Даночни аспекти на обезбедувањето ручек во училиштата од страна на здруженијата за поддршка на училиштата

1. воведувањето

Здруженијата за поддршка на училиштата ја поддржуваат образовната мисија на училиштата на различни начини. Тие се грижат и за обезбедувањето ручек во многу училишта. Со следните информации, Сојузното Министерство за финансии дава преглед на даночната законска средина за обезбедување ручек од здруженијата за поддршка на училиштата и укажува на планираните промени. Информациите за правни прашања или поединечни даночни случаи се обезбедени од релевантните државни даночни органи (на пр. даночна канцеларија), кои се одговорни за справување со општиот процес на оданочување.

2. Непрофитен статус

Здруженијата за поддршка на училиштата се даночно привилегирани доколку ги исполнуваат барањата на непрофитниот закон и затоа се ослободени од корпоративен и трговски данок. Меѓутоа, ако таквото здружение е економски активно, тогаш овие профити се ослободени од данок само доколку се остварени како дел од бизнис со специјална намена. Доколку стопанската дејност не може да се класифицира како дејност за специјална намена, тогаш овој дел од здружението подлежи на корпоративен и трговски данок доколку се надмине границата на прометот од 35.000 евра.

Институцијата за социјална помош, на пример, е бизнис со специјална намена. Снабдувањето со храна и пијалоци на студентите како дел од основната понуда обично се класифицира како социјална институција, така што оваа дејност е ослободена и од данок на добивка и трговски данок.

Дополнителни информации за барањата на законот за непрофитна и здружението може да најдете во статијата „Волонтирање и посветеност - Корисни информации од BMF“.

3. Данок на промет

3.1 Алгемаин

Претприемач е некој кој одржливо врши комерцијална или професионална дејност со намера да генерира приход. Услугите што еден претприемач ги врши дома за плаќање како дел од неговата компанија подлежат на данок на промет. Здруженијата за училишна поддршка се претприемачи во смисла на законот за данок на промет, се додека услугите се обезбедуваат одржливо за плаќање.

3.2 Даночно ослободување

Дистрибуцијата на храна и пијалоци, меѓу другото, во дневни центри или училишта во моментов може да биде ослободена од данок на промет според понатамошните барања од Дел 4 бр. институции кои се членки на здружение за социјална заштита или негови поделби.

Покрај тоа, Дел 4 бр. 23 UStG дозволува храна и пијалоци да се продаваат на учениците во училиштата без данок на промет. Според оваа одредба за ослободување, меѓу другото, обезбедувањето храна од страна на луѓе и институции е ослободено од данок на промет доколку тие претежно примаат млади луѓе за образовни, обуки или дообразовни цели. Терминот „прием“ не е поврзан со условот младите да добијат ноќевање и целосни оброци. Затоа, училиштата генерално се ослободени. Но, даночното ослободување може да се бара само доколку угостителската услуга ја обезбедува самата институција. Предуслов за барање даночно ослободување не е храната да се подготвува на училиште или од самиот училишен орган. Меѓутоа, училишните оброци мора да ги дистрибуира самата училишна управа. Федералниот финансиски суд (BFH) го потврди ова административно мислење во својата пресуда од 12 февруари 2009 година, VR 47/07. Според ова, продажбата од платеното угостителство на наставници и ученици во целодневно училиште од страна на приватно здружение за поддршка не подлежи на Законот за ДДВ или на член 13 Дел А став 1 Писмо i од Директивата на ЕЗ 77/388/ЕЕЗ (од 1 јануари 2007 година: Член 132 Став 1 буква i од директивата за системот за ДДВ - MwStSystRL -) е ослободен од данок на промет.

3.3 Даночна стапка

Според Дел 12 став 2 бр. 1 UStG, испораките на храна генерално подлежат на намалена даночна стапка на промет од 7 проценти. Сепак, услугите се исклучени од намалувањето на данокот и подлежат на општата даночна стапка од 19 проценти, дури и ако дел од овие услуги се состои од снабдување со храна.

Во последниве години, Европскиот суд на правдата (ЕСП) и Федералниот финансиски суд (BFH) донесоа неколку пресуди за прашањето за разликата помеѓу испораките и другите услуги при продажба на храна и пијалоци. Според судската пракса, постои друга услуга која подлежи на општата стапка на данок на промет од 19 проценти ако претприемачот што ја обезбедува услугата, покрај снабдувањето со храна, обезбедува услуги што се разликуваат од оние што се нужно поврзани со маркетингот на храната и дека овие елементи на услугата го надминуваат елементот на понудата во однос на квалитетот.

Овие услуги вклучуваат, на пример, обезбедување на маси и столови, како и чистење на мебел и користени садови и прибор за јадење по потрошувачката. Во овие случаи, претприемачот нуди услуга која оди подалеку од едноставно обезбедување храна.

Како што BFH јасно стави до знаење во својата пресуда од 10 август 2006 година - VR 38/05 - (BStBl. 2007 II стр. 482), овие принципи важат и за класичната индустрија за ресторани и за обезбедувањето ручек во училиштата. Овде особено, училишната власт честопати ја делегира целата имплементација на еден претприемач и на тој начин се ослободува од значителниот товар на организирање на обезбедување ручек самостојно.

Меѓутоа, ако храната се служи во училиштата од непрофитна корпорација како дел од нејзината посебна намена, се применува намалената даночна стапка на промет (Дел 12 став 2 бр. 8 Писмо a UStG). Основното обезбедување на храна и пијалоци за учениците во училиштата од непрофитни т.н. здруженија на кафетерии или здруженија за поддршка на училиштата претставува даночно привилегирана операција за специјална намена во согласност со член 66 од Даночниот законик (институција за социјална помош; види Уредба за апликација за даночниот законик - AEAO - на Дел 66 бр. 5).

3.4 Влезен данок одбиток и фактурирање

Според Дел 15 Став 1 Реченица 1 бр. 1 UStG, претприемачот може да го одбие законски долгот данок за испораки и други услуги извршени од друг претприемач за неговата компанија како влезен данок. Предуслов, меѓу другото, е претприемачот да ги користи купените услуги за да генерира аутпут продажба што му дава право да одбие влезен данок.

Ако продажбите на здружението за поддршка подлежат на данок на промет, здружението за поддршка може да бара влезни даноци за своите влезни услуги (на пр. данок на промет на купената храна) и со тоа да ја намали сопствената обврска за данок на промет.

За да се бара намалување на влезниот данок, еден од предусловите е поседување на фактура издадена во согласност со деловите 14, 14a UStG (Дел 15 Став 1 Реченица 1 бр. 1 Реченица 2 UStG).

Доколку претприемачот изврши испорака или друга услуга на друг претприемач за неговата компанија, тој е должен да издаде фактура во рок од 14 месеци во согласност со член 2 став 1 Реченица 2 бр. 6 UStG.

Во принцип, фактурата мора да ги содржи сите задолжителни информации наведени во Дел 14 став 4 UStG. Меѓутоа, ако вкупниот износ во фактурата не надминува 150 евра (т.н. фактури со мала сума, Дел 33 UStDV), отстапувајќи од Дел 14 Став 4 UStG, во фактурата мора да бидат вклучени само следните информации:

• целото име и адреса на изведувачот што ја обезбедува услугата
• датумот на издавање
• количината и видот на испорачаните предмети или обемот и видот на друга услуга
• надоместокот и важечкиот даночен износ во една сума
• во случај на даночно ослободување, индикација дека даночното ослободување се однесува на испораката или друга услуга.

3.5 Грант

Ако училишната управа му исплати на здружението за поддршка субвенција за дистрибуција на оброци, тоа може да биде дополнителна исплата според законот за данок на промет или вистинска субвенција која не се оданочува.

Плаќањата што ги врши некој друг, а не примателот на услугата за испорака или друга услуга на претприемачот (примачот) вршителот на плаќање треба да се сметаат за дополнителен надомест. Дополнителен надомест треба да се преземе доколку нема директна размена на услуги помеѓу примачот и третото лице кое плаќа.

Вистинска субвенција, меѓутоа, постои доколку плаќањата не се вршат врз основа на однос на размена на услуги. Ова е случај ако плаќањата не се поврзани со специфични продажби, туку се доделуваат независно од одредена услуга.

3.6 Регулатива за мал бизнис

Според Дел 19 став 1 UStG, данокот на промет што се должи не се наплатува доколку оданочивиот приход во претходната календарска година не надминувал 17 евра и веројатно нема да надмине 500 евра во тековната календарска година.

4. Планирани промени

Во 2011 година, ЕСП и БФХ донесоа неколку пресуди на тема гастрономска продажба. Сојузното Министерство за финансии, во соработка со сојузните држави, ги испита последиците од судската пракса и изготви таканаречено писмо БМФ. Дописите од федералното Министерство за финансии се наменети исклучиво за даночните власти како административни упатства, но и индиректно до даночните обврзници, бидејќи тие во основа можат да имаат соодветен став на даночните власти.

Ова писмо на БМФ предвидува спроведување на споменатите пресуди. Ќе има позитивни ефекти врз таканареченото социјално угостителство (особено градинките, училиштата). BFH ја напушти својата судска пракса за поделба на услугите за храна, така што ако ситуацијата се структурира соодветно, храната во иднина може да се продава со даночна стапка од 7 проценти, а само делот за услугата се оданочува со 19 проценти. Писмото на БМФ наскоро ќе биде објавено на веб-страницата на БМФ.

Извор: Берлин [Федерално Министерство за финансии]