Kumusta naman ang buwis sa pagbebenta sa mga caterer, pagkain sa paaralan at meryenda?

"Mga isyu sa BMF ang mga titik upang iiba ang paghahatid at iba pang mga serbisyo sa paghahatid ng pagkain at inumin"

Sa mga nagdaang taon, maraming mga hatol ang naibigay tungkol sa pagbibigay ng mga supply at iba pang mga serbisyo ng European Court of Justice at ng Federal Finance Court. Ang nagreresultang mga kahihinatnan ng paggamot ng VAT sa gastronomic services at ang tinatawag na social catering ay nasa BMF na titik mula sa 20. March 2013 (IV D 2 - S 7100 / 07 / 10050-06, DOC 2013 / 0077777) ay ipinakita at ipinaliwanag sa iba't ibang mga halimbawa.

Talaga, ang mga paghahatid ng pagkain ay napapailalim sa pinababang rate ng VAT na 7. Ang iba pang mga benepisyo ay hindi kasama sa benepisyong ito, kahit na ang ilan sa mga benepisyong ito ay nasa supply ng pagkain. Tulad ng nakaraan, ang pagiging kumplikado ng paghahanda (pamantayan o mataas na kalidad na produkto) ay hindi nauugnay sa isyu ng rate ng buwis.

Ang mga simpleng inayos na snack bar na walang upuan ay mabubuwisan ng 7 porsyento sa hinaharap.

Sa kaso ng tinatawag na "pagkain sa mga gulong", na pangunahing ginagamit ng mga matatandang tao, ang nabawasang rate ng buwis sa benta ay regular na mailalapat sa hinaharap.

Mayroong isang bilang ng mga iba't ibang mga disenyo sa larangan ng tanghalian ng paaralan. Dito ito nakasalalay sa tukoy na indibidwal na kaso. Ang mas detalyadong impormasyon ay matatagpuan sa artikulong "Mga aspeto sa buwis ng pagkakaloob ng tanghalian sa mga paaralan ng mga asosasyon sa pag-unlad ng paaralan"

Bilang karagdagan, ang seksyon 4 ng artikulong "Mga aspeto sa buwis sa paglalaan ng tanghalian sa mga paaralan ng mga asosasyon sa pag-unlad ng paaralan" mula Enero 28, 2013 ay dapat na ma-update: "4. Higit pang mga detalye Mga nakaplanong pagbabago

Ang ECJ at BFH ay nagpahayag sa 2011 sa ilang hatol tungkol gastronomikong kita. Ang Federal Ministry of Finance sa pakikipagtulungan sa mga bansa, ang mga kahihinatnan ng mga jurisprudence binuo at nasubok isang tinatawag BMF. BMF sulat-address bilang administrative pagtuturo ng eksklusibo sa mga awtoridad sa buwis, ngunit din hindi direkta sa mga nagbabayad ng buwis dahil maaari nilang karaniwang simulan mula sa isang kaukulang view ng pangangasiwa ng buwis.

Nagbibigay ang liham na ito ng BMF para sa pagpapatupad ng mga hatol na nabanggit. Magkakaroon ng mga positibong epekto sa tinatawag na social catering (lalo na ang mga kindergarten, paaralan). Ibinigay ng BFH ang batas sa kaso nito sa paghihiwalay ng mga serbisyong pang-catering, upang kung ang mga pangyayari ay nakabalangkas nang naaayon, ang pagkain ay maaring ibenta sa hinaharap na rate na 7 porsyento at ang bahagi lamang ng serbisyo ang binubuwisan ng 19 porsyento.

Ang orihinal na mga salita ng pabilog:

Delimitasyon ng mga paghahatid at iba pang mga serbisyo para sa pamamahagi ng pagkain at inumin; Mga kahihinatnan ng pagpasiya ng ECJ noong Marso 10, 2011 - C-497/09 at iba pa - at ang pagpapasiya ng BFH ng Hunyo 8, 2011, XI R 37/08, Hunyo 30, 2011, VR 3/07, VR 35/08, Ang VR 18/10, Oktubre 12, 2011, VR 66/09, at Nobyembre 23, 2011, XI R 6/08 pati na rin ang Regulasyon ng Konseho (EU) Blg. 282/11 ng Marso 15, 2011 (OJ. EU No. L 77 p. 1)

GZ IV D 2 - S 7100/07 / 10050-06

DOC 2013/0077777

Sa mga paghuhusga noong Marso 10, 2011, C-497/09 et al., Hunyo 8, 2011, XI R 37/08, Hunyo 30, 2011, VR 3/07, VR 35/08, VR 18/10, Oktubre 12 , 2011, VR 66/09, at mula Nobyembre 23, 2011, XI R 6/08, nagpasya ang ECJ at ang BFH sa paglilimita ng mga paghahatid at iba pang mga serbisyo sa pamamahagi ng pagkain at maiinom1.

Sa pagsangguni sa resulta ng talakayan sa pinakamataas na awtoridad sa buwis ng mga estado ng pederal, nalalapat ang sumusunod:

I. Paglalapat ng mga hatol

Bilang karagdagan sa mga hatol na nabanggit, Artikulo 30 ng Konseho ng Konseho (EU) Blg. 2011/6 ng Marso 282, 11, ang OJ EU Blg L 15 p. 2011, (Regulasyon ng VAT) ay dapat isaalang-alang para sa mga transaksyong isinagawa pagkatapos ng Hunyo 77, 1. Ayon sa Artikulo 6, Talata 1 ng Regulasyon ng VAT, ang pagtustos ng nakahanda o hindi nakahanda na pagkain at / o inumin kasama ang sapat na mga pagsuporta sa mga serbisyo na nagbibigay-daan sa kanila upang maubos agad ay itinuturing na ibang mga serbisyo. Ang supply ng pagkain at / o inumin ay isang bahagi lamang ng kabuuang serbisyo, kung saan namamayani ang bahagi ng serbisyo. Samakatuwid ay hindi mahalaga ang paghahanda. Hangga't ang nabanggit na mga hatol para sa pagtatasa ng isang paglilipat ng tungkulin ay naiugnay sa pagiging kumplikado ng paghahanda ng mga pagkain, hindi na ito naaangkop para sa paglilipat-lipat na ginawa pagkalipas ng Hunyo 30, 2011.

[1 Ang mga hatol ay sabay na nai-publish sa Federal Tax Gazette II.]

II. Pagbabago sa dekreto ng aplikasyon sa buwis sa pagbebenta

Seksyon 3.6 ng atas ng aplikasyon sa buwis sa pagbebenta ng Oktubre 1, 2010 (BStBl I p. 846), na huling nabago ng sulat ng BMF noong Marso 7, 2013 - IV D 2 - S 7105/11/10001 (2013/0213861) ay formulated tulad ng sumusunod:

"3.6. Delimitasyon ng mga paghahatid at iba pang mga serbisyo kapag naghahain ng pagkain at inumin

(1) Ang mga pagkaing handa nang kumain ay maaaring maihatid pareho bilang bahagi ng paghahatid na maaaring mapailalim sa nabawasan na pagbubuwis at bilang bahagi ng anumang iba pang serbisyo na hindi napapailalim sa nabawasan na pagbubuwis. Ang delimitasyon ng mga paghahatid at iba pang mga serbisyo ay batay sa pangkalahatang mga prinsipyo (tingnan ang Seksyon 3.5). Ayon sa Artikulo 6, Talata 1 ng Regulasyon ng VAT, ang pagtustos ng nakahanda o hindi nakahanda na pagkain at / o inumin kasama ang sapat na pagsuporta sa mga serbisyong nagbibigay-daan sa kanila na maubos agad ay itinuturing na iba pang mga serbisyo. Ang supply ng pagkain at / o inumin ay isang bahagi lamang ng pangkalahatang serbisyo, kung saan ang bahagi ng serbisyo ay nangingibabaw nang husay sa husay. Kung ang bahagi ng serbisyo ay namayani sa husay ng husay ay huhusgahan alinsunod sa pangkalahatang larawan ng mga ratios ng paglilipat ng tungkulin. Sa pangkalahatang pagtatasa na ito ng lahat ng mga kalagayan ng indibidwal na kaso, ang mga serbisyong iyon lamang ang isasaalang-alang na naiiba sa mga kinakailangan na may kaugnayan sa marketing ng pagkain (tingnan ang talata 3). Ang mga elemento ng serbisyo na kinakailangang konektado sa marketing ng pagkain ay hindi isinasaalang-alang sa pagsubok na isasagawa (tingnan ang talata 2). Gayundin, ang mga serbisyong ibinibigay ng kumpanya na nagbibigay ng pagkain o ng mga third party na walang kaugnayan sa paghahatid ng pagkain (hal. Mga alok sa libangan sa mga parke ng libangan, mga serbisyo sa pangangalaga o mga serbisyong paglilinis ng gusali sa labas ng mga independiyenteng kontrata sa pag-cater) ay hindi maisasama sa pagsusuri .

(2) Sa partikular, ang mga sumusunod na elemento ay kinakailangan para sa pagmemerkado ng mga nakahandang pagkain at hindi isasaalang-alang sa pangkalahatang pagtatasa:

? Pagtatanghal ng mga kalakal sa mga istante;

? Paghahanda ng mga pagkain;

? Ang pagdadala ng mga pagkain at inumin sa lugar ng pagkonsumo kabilang ang mga kaugnay na serbisyo tulad ng paglamig o pag-init, ang kinakailangang paggamit ng mga espesyal na lalagyan at aparato pati na rin ang kasunduan ng isang nakapirming oras ng paghahatid;

? Kadalasang mga serbisyong pandagdag (tulad ng pag-iimpake, pagdaragdag ng mga disposable crockery o kubyertos);

? Pagbibigay ng mga napkin ng papel;

? Ang pagbibigay ng mustasa, ketchup, mayonesa, mansanas o katulad na mga karagdagan;

? Ang paglalaan ng mga basurahan sa mga kiosk, benta ng tindig, tindig sausage, atbp.

? Ang paglalaan ng mga pasilidad at aparato na pangunahing ginagamit para sa pagbebenta ng mga kalakal (hal. Mga counter ng counter at counter pati na rin ang mga istante sa mga kiosk, stand ng benta, stand ng sausage, atbp.);

? likha lamang ng mga paglalarawan sa serbisyo (hal. mga menu o plano);

? pangkalahatang paliwanag ng saklaw ng mga serbisyo;

? Koleksyon ng bayad para sa mga pagkain sa paaralan mula sa mga account ng mga ligal na tagapag-alaga.

Ang paghahatid ng handa o hindi handa na pagkain na mayroon o walang transportasyon, ngunit walang iba pang mga sumusuporta sa mga serbisyo, palaging bumubuo ng isang paghahatid (Artikulo 6, Talata 2 ng Regulasyon ng VAT). Ang pagtiyak na ang pagkain ay handa nang kainin sa panahon ng pagdadala (hal. Sa pamamagitan ng pagpapanatiling mainit sa mga espesyal na lalagyan) pati na rin ang pagsang-ayon sa isang takdang oras para sa paghahatid ng pagkain sa customer ay isang umaasang bahagi ng transportasyon at samakatuwid ay hindi dapat isinasaalang-alang nang hiwalay. Ang paghahatid ng mga kalakal mula sa mga vending machine ay laging isang paghahatid.

(3) Ang mga elemento ng serbisyo na hindi kinakailangang nauugnay sa marketing ng pagkain at samakatuwid ay nakakapinsala sa pagtanggap ng isang paghahatid ay naroroon, sa kondisyon na ang nagbibigay ng negosyante ay hindi nililimitahan ang kanyang sarili sa pag-eehersisyo ng kalakalan at pamamahagi ng pag-andar ng tingiang kalakalan at ang kalakalan ng pagkain (cf. BFH hatol ng Nobyembre 24, 11, VR 1988/30, BStBl 83 II p. 1989). Sa partikular, ang mga sumusunod na elemento ay hindi kinakailangang nauugnay sa marketing ng pagkain at samakatuwid ay dapat isaalang-alang sa pangkalahatang pagtatasa:

? Pagbibigay ng isang imprastrakturang nagtataguyod ng mabuting pakikitungo (cf. Talata 4);

? Paghahatid ng pagkain at inumin;

? Pagbibigay ng kawani sa pagpapatakbo, pagluluto o paglilinis;

? Pagdadala sa labas ng serbisyo, pagpapatakbo o mga serbisyo sa paghuhugas ng pinggan sa loob ng balangkas ng isang imprastraktura na nagtataguyod ng pagtustos o sa lugar ng customer;

? Paglipat ng paggamit ng crockery o kubyertos;

? Paglaan ng mga kasangkapan sa bahay (hal. Mga mesa at upuan) para magamit sa labas ng lugar ng negosyo ng negosyante;

? Paglilinis o pagtatapon ng mga bagay kung ang pagkakaloob ng mga bagay na ito ay bumubuo ng isang elemento ng serbisyo na maaaring isaalang-alang (cf. BFH hatol ng Agosto 10, 8, VR 2006/55, Federal Tax Gazette 04 II p. 2007);

? Indibidwal na payo sa pagpili ng pagkain at inumin;

? Pagpapayo sa mga kliyente sa komposisyon at dami ng pagkain para sa isang tiyak na okasyon.

Kung ang mga ibinigay na item (pinggan, plato, atbp.) Pangunahin na natutupad ang isang pagpapaandar sa packaging, ang kanilang probisyon ay hindi bumubuo ng isang elemento ng serbisyo na maaaring isaalang-alang. Sa kasong ito, ang kasunod na paglilinis o pagtatapon ng mga ibinigay na item ay hindi dapat isinasaalang-alang sa pangkalahatang pagtatasa.

Pagbibigay ng isang imprastrakturang nagtataguyod ng mabuting pakikitungo

(4) Ang pagkakaloob ng isang imprastrakturang nagtataguyod ng pagtutustos ng pagkain ay isang sangkap ng serbisyo na isasaalang-alang sa konteksto ng pangkalahatang pagtatasa. Sa partikular, ang pagkakaloob ng mga aparato na inilaan upang itaguyod ang inilaan na pagkonsumo ng pagkain at inumin sa site (hal. B. lugar, mesa at upuan o bangko, set ng tent ng beer). Ang kalidad ng inprastrakturang inilaan ay hindi mahalaga. Samakatuwid, ang isang lugar upang maglagay ng pagkain at inumin na may upuan ay sapat para sa pagtanggap ng iba pang mga serbisyo (tingnan ang hatol ng BFH ng Hunyo 30, 6, VR 2011/18, Federal Tax Gazette 10 II p. ___). Bilang karagdagan, ang pagkakaloob ng mga cloakroom at banyo, halimbawa, ay dapat na isama sa pangkalahatang pagtatasa. Ang isang imprastraktura na pangunahing nilalayon upang itaguyod ang mabuting pakikitungo ay hindi dapat ipareserba para sa eksklusibong paggamit ng mga ubus ng customer. Kung pinahihintulutan din ng negosyante ang paggamit ng ibang tao, hindi nito pipigilan ang pagsasaalang-alang. Ang mga aparato na, ayon sa kanilang inilaan na layunin sa mga indibidwal na kaso, ay hindi pangunahin na nagsisilbi upang mapabilis ang pagkonsumo ng pagkain at inumin (hal. Nakatayo na mga mesa at upuan sa mga naghihintay na lugar ng mga sinehan ng sinehan pati na rin ang pagkakaupo sa mga sinehan, sinehan at kuwadra. , mga parke sa parke sa mga pampublikong puwang, mga mesa sa tabi ng kama sa ospital at mga silid ng pag-aalaga) ay hindi isinasaalang-alang (tingnan ang hatol ng BFH noong Hunyo 2013, 30, VR 6/2011, BStBl 3 II p. ___). Nalalapat din ito kung may mga simple, pansamantalang aparato sa mga bagay na ito na inilaan upang hikayatin ang pagkonsumo (hal. Mga may hawak ng tasa, istante). Mga pansamantalang aparato sa pagkonsumo, tulad ng B. Mga counter ng pagkain nang walang upuan o nakatayong mesa. Kung ang pagkain at inumin ay ipinapasa para sa pagkonsumo sa lugar, hindi mahalaga na ang lahat ng mga pasilidad na ibinigay ay talagang ginagamit. Sa halip, ang pag-magagamit lamang ay sapat. Sa kasong ito, ang pangkalahatang rate ng buwis ay ilalapat sa lahat ng mga benta sa site. Para sa pagsasaalang-alang ng isang imprastraktura na nagtataguyod ng mabuting pakikitungo, ang kasunduan sa hangarin sa oras ng pagtatapos ng kontrata ay mapagpasyahan. Kung ipinahahayag ng customer na nais niyang ubusin ang isang pagkain sa site, ngunit pagkatapos ay dalhin ito sa kanya, nalalapat ang pangkalahatang rate ng buwis sa pagbebenta. Kung ang mga pagkain ay ibinibigay gamit ang mga elemento ng imprastraktura na hindi isasaalang-alang (hal. Sa mga naghihintay na lugar ng mga sinehan) pati na rin sa hiwalay sa mga lugar ng pag-catering, ang mga indibidwal na lugar ay dapat isaalang-alang nang magkahiwalay.

(5) Ang mga sangkap na nabanggit sa talata 3 ay isasaalang-alang lamang kung ang mga ito ay magagamit sa customer ng tagapagtustos ng pagkain bilang bahagi ng isang pare-parehong serbisyo at natutukoy ng tagapagkaloob lamang upang mapadali ang pagkonsumo ng pagkain (tingnan ang BFH- Hatol ng Hunyo 30, 6, VR 2011/18, Federal Tax Gazette 10 II p. ___). Ang mga elemento ng serbisyo na ibinibigay ng mga third party sa pangkalahatan ay hindi isinasaalang-alang. Ang paunang kinakailangan para sa hindi pagsasaalang-alang ay ang pangatlong partido na kumilos nang direkta sa pag-ubos ng customer. Samakatuwid dapat itong suriin sa mga indibidwal na kaso - posibleng isinasaalang-alang ang mga kasunduan na ginawa - kung hanggang saan ang mga elemento ng serbisyo na maliwanag na ibinigay ng isang third party ay maaaring maiugnay sa negosyanteng nagbibigay ng pagkain. Kung binabayaran ng third party ang negosyanteng ito at ang huli ay nagbibigay ng customer, ito ay isang elemento ng serbisyo ng tagapagtustos ng pagkain na dapat isaalang-alang sa pangkalahatang pagtatasa.

(6) Ang mga prinsipyong itinakda sa talata 1 hanggang 5 ay pantay na nalalapat sa mga snack stand at sa mga serbisyo sa pag-catering sa mga day-care center, paaralan at kantina, ospital, mga nursing home o mga katulad na pasilidad, para sa mga serbisyo ng mga kumpanya ng catering (serbisyo sa partido) at pagkain mga serbisyo ("Pagkain sa mga gulong"). Nalalapat din ang mga ito sa libreng mga pagtataya. Kung ang pagkonsumo mismo ng negosyante ay isasaalang-alang bilang ibang serbisyo, mayroong isang libreng halaga ng buwis alinsunod sa Seksyon 3 (9a) Blg. 2 UStG, na napapailalim sa pangkalahatang rate ng buwis. Para sa libreng buwis ayon sa § 3 Abs. 1b UStG - z. B. Pag-atras ng pagkain ng isang tagapag-alaga para sa pagkonsumo sa isang apartment na hiwalay sa restawran - ang binawasan na rate ng buwis ay isinasaalang-alang. Ginagawa ang sanggunian sa mga bukol na kabuuan na na-publish taun-taon sa BStBl Bahagi I para sa libreng mga pagtatasa (pag-aalis sa uri) (tingnan ang Seksyon 10.6, Talata 1, Pangungusap 6).

Halimbawa 1:

Ang operator ng isang snack stand ay nagbebenta ng mga handa na sausage, French fries, atbp. Sa kanyang mga customer sa mga lalagyan ng karton o sa mga magagamit muli na pinggan. Tumatanggap ang customer ng isang napkin, disposable o reusable cutlery at, kung ninanais, ketchup, mayonesa o mustasa. Ang counter ng meryenda ay may isang counter kung saan maaaring kumuha ng pagkain habang nakatayo. Ang operator ay nag-set up ng tatlong nakatayong mga talahanayan sa harap ng stand. Ang 80% ng pagkain ay ibinibigay para sa agarang pagkonsumo. 20% ng mga pagkain ay ibinibigay upang alisin.

Hindi alintana kung ang mga customer ay bumili ng pagkain na dadalhin o upang ubusin sa lugar, sa pangkalahatan ay may kanais-nais na paghahatid sa loob ng kahulugan ng Seksyon 12 (2) Blg. 1 UStG. Ang mga sangkap ng serbisyo na ibinigay (pagkakaloob ng pinakasimpleng mga aparato sa pagkonsumo tulad ng isang counter at mataas na mesa pati na rin ang magagamit muli na tableware) ay hindi humahantong sa pagtanggap ng anumang iba pang serbisyo sa isang pangkalahatang pagtatasa ng proseso, kabilang ang patungkol sa pagkain na natupok site (tingnan ang hatol ng BFH ng Hunyo 8, 6, XI R 2011/37, BStBl 08 II p. ___, at ng Hunyo 2013, 30, VR 6/2011, BStBl 35 II p. ___). Ang kalidad ng pagkain at ang pagiging kumplikado ng paghahanda ay walang impluwensya sa pagtatasa ng mga katotohanan.

Halimbawa 2:

Tulad ng Halimbawa 1, ngunit ang meryenda ay mayroon, bilang karagdagan sa mga mataas na mesa, mga set ng tent ng beer na binubuo ng mga bangko at mesa kung saan maaaring kumain ang mga customer.

Kung ang ipinagkaloob na pagkain ay ibinigay, may mga mas kanais-nais na paghahatid sa loob ng kahulugan ng Seksyon 12 (2) Blg. 1 UStG. Hangga't ang pagkain ay naabot para sa pagkonsumo sa site, may iba pang mga serbisyo na hindi pinaboran sa loob ng kahulugan ng Seksyon 3 (9) ng UStG. Sa pagbibigay ng mga mesa at upuan, ang threshold para sa mga benta ng restawran ay lumampas (tingnan ang hatol ng BFH ng Hunyo 30, 6, VR 2011/18, BStBl 10 II. P. ___). Ang tunay na paggamit ng upuan ay hindi mahalaga. Ang mapagpasyang kadahilanan ay ang pagdedeklara ng customer ng hangarin na ubusin ang pagkain sa site.

Halimbawa 3:

Ang kumpanya ng catering A ay nangangasiwa ng handa nang kumain ng tanghalian sa isang paaralan batay sa isang kontrata na natapos sa sponsor ng paaralan. Ang A na may sariling tauhan ang pumalit sa pamamahagi ng pagkain, paglilinis ng mga silid pati na rin ang mga mesa, pinggan at kubyertos.

Mayroong iba pang mga serbisyo na hindi pinaboran sa loob ng kahulugan ng Seksyon 3 (9) ng UStG. Bilang karagdagan sa mga paghahatid ng pagkain, ibinibigay ang mga serbisyo na hindi kinakailangang nauugnay sa marketing ng pagkain (pagkakaloob ng mga pasilidad sa pagkain, paglilinis ng mga silid pati na rin ang mga mesa, crockery at kubyertos) at kung saan, kung tiningnan bilang isang buo, mas malaki kaysa sa ang elemento ng paghahatid sa mga tuntunin ng kalidad.

Halimbawa 4:

Ang isang samahan ng paaralan ay nag-aalok ng tanghalian para sa mga mag-aaral sa paaralan. Ang nakahandang pagkain na inihahatid ng kumpanya ng pagtutustos ng A sa samahan ng paaralan sa mga lalagyan ng pag-init sa tinukoy na oras at pagkatapos ay ibinigay sa mga mag-aaral ng mga kasapi ng samahan ng paaralan. Ang mga mag-aaral ay kumakain ng kanilang pagkain sa isang multipurpose room na may mga mesa at upuan. Ang asosasyon ng paaralan ay kinukuha rin ang paglilinis ng mga silid pati na rin ang mga mesa, crockery at kubyertos.

Ang kumpanya ng pagtutustos ng A ay nagbibigay ng mga nais na paghahatid sa loob ng kahulugan ng § 12 Talata 2 Bilang 1 UStG, dahil ang pagganap nito ay limitado sa paghahatid ng mga nakahandang pagkain at kanilang transportasyon nang walang iba pang mga sumusuporta sa mga serbisyo.

Ang samahan ng paaralan ay nagbibigay ng iba pang mga serbisyo sa loob ng kahulugan ng Seksyon 3 (9) ng UStG. Bilang karagdagan sa mga paghahatid ng pagkain, ibinibigay ang mga serbisyo na hindi kinakailangang nauugnay sa marketing ng pagkain (pagkakaloob ng mga aparato sa pagkonsumo, paglilinis ng mga silid pati na rin ang mga mesa, crockery at kubyertos) at kung saan, kung tiningnan bilang isang buo, mas malaki kaysa sa ang elemento ng paghahatid nang husay. Kung ang iba pang mga kinakailangan ay natutugunan, ang mga benta ay maaaring mapailalim sa pinababang rate ng buwis ayon sa Seksyon 12 (2) Blg. 8 UStG.

Halimbawa 5:

Tulad ng halimbawa 4, ngunit ang kumpanya ng pagtutustos ng pagkain A ay nagbibigay sa samahan ng paaralan ng mga nakapirming pagkain. Nagbibigay siya ng isang freezer at isang defrosting aparato (regeneration technology) para sa hangaring ito. Ang pangwakas na paghahanda ng pagkain (defrosting at pagpainit) at paghahatid ay ginagawa ng samahan ng paaralan.

Ang kumpanya ng pagtutustos ng A ay nagbibigay ng mga nais na paghahatid sa loob ng kahulugan ng § 12 Talata 2 Bilang 1 UStG. Ang pagkakaloob ng teknolohiyang pagbabagong-buhay ay isang serbisyong pandagdag para sa paghahatid ng pagkain.

Halimbawa 6:

Ang isang negosyante ay naghahatid sa isang ospital ng pananghalian at hapunan para sa mga pasyente. Inihahanda niya ang mga pagkain alinsunod sa isang menu na sumang-ayon sa tatanggap ng serbisyo sa kusina ng kinontratang ospital. Ang mga pagkain ay ipinasa sa kawani ng ospital sa takdang oras sa malalaking lalagyan, na nangangalaga sa pagdadala sa mga ward, ang paghahati at paghahatid ng pagkain sa mga pasyente pati na rin ang kasunod na paglilinis ng mga pinggan at kubyertos.

Mayroong mga ginustong paghahatid sa loob ng kahulugan ng § 12 Talata 2 Hindi. 1 UStG, dahil ang pagganap ng negosyante ay limitado sa paghahatid ng mga nakahandang pagkain nang walang iba pang mga sumusuporta sa mga serbisyo. Ang mga elemento ng serbisyo na ibinigay ng kawani ng ospital ay hindi dapat isaalang-alang kapag tinatasa ang pangkalahatang proseso.

Halimbawa 7:

Katotohanan tulad ng halimbawa 6. Gayunpaman, ang isang third party ay obligadong linisin ang mga pinggan at kubyertos sa kusina ng ospital.

Hangga't ang mga serbisyo sa paglilinis na ibinigay ng third party ay hindi maiugnay sa negosyante, ang kanyang serbisyo ay limitado din sa kasong ito sa paghahatid ng mga nakahandang pagkain nang walang iba pang mga sumusuporta sa mga serbisyo. Samakatuwid mayroon ding mga kanais-nais na paghahatid sa ospital.

Halimbawa 8:

Inihahanda ng isang negosyante ang mga pagkain para sa mga pasyente kasama ang kanyang sariling tauhan sa inuupahang kusina ng isang ospital, ihahatid ang mga bahagi na pagkain sa mga ward at linisin ang mga pinggan at kubyertos. Ang pagkain ay inihahatid sa mga pasyente ng tauhan ng ospital.

Mayroong mga ginustong paghahatid sa loob ng kahulugan ng § 12 Talata 2 Hindi. 1 UStG. Ang paglilinis ng mga pinggan at kubyertos ay hindi isasaalang-alang sa pangkalahatang pagtatasa, dahil ang pagkakaloob ng mga item na ito ay hindi bumubuo ng isang elemento ng serbisyo na maaaring isaalang-alang.

Halimbawa 9:

Nagpapatakbo ang isang tindahan ng butcher ng isang serbisyo sa partido. Matapos ang negosyante ay indibidwal na pinayuhan ang customer sa pagpili ng mga pinggan, ang kanilang komposisyon at dami, naghahanda siya ng isang malamig at maligamgam na buffet. Ang mga napuno na plato at mga lalagyan ng pag-init ay kinuha ng customer o inihatid sa customer ng tindahan ng kumakatay. Ang mga walang laman na plato at mga lalagyan na nagpapainit ay dinampot at nalinis ng butcher sa susunod na araw.

Mayroong mga ginustong paghahatid sa loob ng kahulugan ng § 12 Talata 2 Hindi. 1 UStG, dahil ang serbisyo ng negosyante ay limitado sa paghahatid ng mga nakahandang pagkain, posibleng ang kanilang transportasyon at payo. Ang pagkakaloob ng mga plato at mga lalagyan ng pag-init ay pangunahing may katangian ng isang balot at, kapag isinasaalang-alang ang proseso bilang isang buo, ay hahantong din sa elemento ng serbisyo na isasaalang-alang

 Ang "Payo" ay hindi nagreresulta sa isang husay na pamamayani ng mga elemento ng serbisyo. Dahil ang mga plato at mga lalagyan ng pag-init ay pangunahing mayroong isang pagpapaandar sa packaging, ang kanilang paglilinis ay hindi kailangang isaalang-alang.

Halimbawa 10:

Katotohanan tulad ng Halimbawa 9, ngunit ang mangakatay ay nagpapahiram din ng mga crockery at / o kubyertos na dapat linisin ng customer bago bumalik.

Mayroong iba pang mga serbisyo na hindi pinaboran sa loob ng kahulugan ng Seksyon 3 (9) ng UStG. Sa kasong ito, ang crockery ay hindi natutupad ang anumang pagpapaandar sa packaging. Sa pagbibigay ng crockery at kubyertos sa maraming bilang, ang isang elemento ng serbisyo ay idinagdag kung saan ang proseso ay maaaring matingnan bilang isang hindi pinaboran na iba pang serbisyo kapag isinasaalang-alang ang pangkalahatang larawan nito. Hindi nauugnay na ang mga pinggan at kubyertos ay naibalik na nilinis ng customer (tingnan ang hatol ng BFH noong Nobyembre 23, 11, XI R 2011/6, BStBl 08 II, p. ___).

Halimbawa 11:

Ang operator ng isang serbisyo sa partido ay naghahatid ng mga handa, handang kumain na pagkain sa maayang kondisyon para sa pagdiriwang ng kanyang kliyente sa isang tinukoy na oras sa espesyal na kahilingan ng kostumer. Inihahanda niya ang buffet sa pamamagitan ng pag-aayos ng mga pinggan sa mga warming device sa mga mesa ng kliyente at dekorasyon sa mga ito ng maligaya na dekorasyon.

Mayroong ibang mga serbisyo na hindi pinapaboran sa loob ng kahulugan ng Seksyon 3 (9) UStG. Ang pagkakaloob ng mga aparato ng pag-init ay pangunahing natutupad ang isang pagpapaandar sa packaging. Sa pangkalahatang pagsasaalang-alang ng proseso na isasagawa kasama ang mga elemento ng serbisyo na isasaalang-alang (paghahanda ng buffet, pag-aayos at maligaya na dekorasyon), gayunpaman, humantong ito sa isang husay na pamamayani ng mga elemento ng serbisyo.

Halimbawa 12:

Ang operator ng isang serbisyo sa partido ay naghahatid ng handa, handang kumain na pagkain sa isang tinukoy na oras para sa isang partido ng kanyang kliyente sa espesyal na kahilingan ng customer. Tumatanggap din ang kliyente ng mga serviettes, disposable crockery at kubyertos. Ang operator ng serbisyo sa partido ay nagsagawa upang mangolekta at magtapon ng disposable crockery at kubyertos.

Mayroong iba pang mga serbisyo na hindi pinaboran sa loob ng kahulugan ng Seksyon 3 (9) ng UStG. Kapag isinasaalang-alang ang proseso bilang isang buo, ang mga elemento ng serbisyo na isasaalang-alang (pagkakaloob ng mga solong-gamit na kubyertos at kubyertos sa maraming bilang kasama ang kanilang pagtatapon) ay higit na mataas sa elemento ng paghahatid nang husay.

Halimbawa 13:

Tulad ng halimbawa 12, ngunit kailangang itapon ng customer ang disposable cutlery at kubyertos mismo.

Mayroong mga ginustong paghahatid sa loob ng kahulugan ng § 12 Talata 2 Hindi. 1 UStG. Dahil ang customer ang nag-aalaga ng pagtatapon mismo, ang serbisyo ng negosyante ay limitado sa paghahatid ng mga nakahandang pagkain at kanilang transportasyon nang walang iba pang mga sumusuporta sa mga serbisyo.

Halimbawa 14:

Ang isang serbisyo sa pagkain ay nagbibigay sa mga indibidwal na mamimiling handa nang kumain ng tanghalian at hapunan sa mga aparato sa pag-init sa mga babasagin na ibinigay ng serbisyo sa pagkain, kung saan ang mga pagkain ay inihahanda bilang handa nang kumain na mga indibidwal na bahagi pagkatapos na alisin ang warming hood. Ang mga pinggan na ito ay ibabalik ng serbisyo sa pagkain sa paglaon sa oras at linisin pagkatapos na linisin ng indibidwal na mamimili.

Mayroong mga ginustong paghahatid sa loob ng kahulugan ng § 12 Talata 2 Bilang 1 UStG. Dahil ang crockery ay pangunahing natutupad ang isang pagpapaandar sa packaging, ang paglabas nito para magamit at panghuling paglilinis ay hindi hihigit sa sangkap ng paghahatid nang husay. Ang materyal o hugis ng pinggan ay hindi mahalaga.

Halimbawa 15:

Nagbibigay ang isang serbisyo sa pagkain sa mga indibidwal na customer ng mga nakahandang tanghalian at hapunan sa mga lalagyan ng transportasyon at mga aparato sa pag-init na hindi inilaan para sa pagkain na maubos nila. Ang paghahatid ng pagkain sa crockery ng indibidwal na mamimili at ang kasunod na paglilinis ng mga pinggan at kubyertos sa kusina ng indibidwal na mamimili ay isinasagawa ng serbisyo sa pangangalaga ng mamimili. Walang mga koneksyon sa pagitan ng serbisyo sa pagkain at ng tauhang narsing.

Mayroong mga ginustong paghahatid sa loob ng kahulugan ng § 12 Talata 2 Hindi. 1 UStG, dahil ang pagganap ng serbisyo sa pagkain ay limitado sa paghahatid ng mga nakahandang pagkain at kanilang transportasyon nang walang iba pang mga sumusuporta sa mga serbisyo. Ang mga serbisyo ng serbisyo sa pag-aalaga ay hindi isinasaalang-alang kapag tinatasa ang pangkalahatang proseso.

Halimbawa 16:

Nag-aalok ang iba`t ibang mga negosyante ng iba't ibang mga pagkain at inumin sa magkadikit na bahagi ng isang shopping center. Sa agarang paligid ng mga nakatayo mayroong mga mesa at upuan na maaaring magamit nang pantay ng lahat ng mga customer ng mga negosyante (tinaguriang "food court"). Mayroong mga istante para sa pagbabalik ng mga pinggan, na ginagamit ng lahat ng mga negosyante.

Kung ang mga pagkain na kinuha ay naibigay, mayroong mga mas kanais-nais na paghahatid sa loob ng kahulugan ng Seksyon 12 (2) Blg. 1 UStG. Hangga't ang pagkain ay naabot para sa pagkonsumo sa site, may iba pang mga serbisyo na hindi pinaboran sa loob ng kahulugan ng Seksyon 3 (9) ng UStG. Ang mapagpasyang kadahilanan ay ang pagdedeklara ng customer ng hangarin na alisin ang pagkain o matanggal ito sa site. Ang ibinahaging imprastraktura ay maiugnay sa lahat ng mga negosyante. Ang isang pagsasaalang-alang ng indibidwal na negosyante ay hindi pumipigil sa katotohanang ang mga mesa at upuan ay ginagamit din ng mga taong hindi dine o ubusin ang mga inumin. "

Na may bisa mula Hulyo 1, 2011, pinapalitan ng liham na ito ang mga titik ng Oktubre 16, 2008 - IV B 8 - S 7100/07/10050 (2008/0541679) - (BStBl I p. 949) at ng Marso 29, 2010 - IV D 2 - S 7100/07/10050 (2010/0227270) - (BStBl I p. 330). Kung ang negosyante ay humihingi ng isang kanais-nais na pagbubuwis para sa mga transaksyong isinagawa bago ang Oktubre 1, 2013, hindi ito tutulan.

Ang liham na ito ay mai-publish sa Federal Tax Gazette Part I at magagamit na ngayon para sa isang pansamantalang panahon sa website ng Federal Ministry of Finance (www.bundesfinanzministerium.de) sa ilalim ng heading na Mga Paksa - Mga Buwis - Mga uri ng Buwis - Buwis sa Pagbebenta - handa nang i-download.

Bilang karagdagan, maaari mo dito Mag-download bilang isang PDF file mula sa meat-n-more.info.

Pinagmulan: Berlin [BMF]