اسکول کی معاونت کی تنظیموں کی طرف سے سکولوں میں دوپہر کے کھانے کی فراہمی کے ٹیکس پہلو

1. تعارف

اسکول کی معاونت کی انجمنوں اسکولوں کی تعلیمی مینڈیٹ کے مختلف قسم میں حمایت کرتے ہیں. انہوں نے بہت سارے اسکول دوپہر کے کھانے کی فراہمی میں لے. مندرجہ ذیل معلومات کے ساتھ، خزانہ کے وفاقی وزارت اسکول کی معاونت کی ایسوسی ایشنز کے ذریعے دوپہر نگہداشت کی ٹیکس ماحول کے لئے ایک جائزہ فراہم کرتا ہے اور منصوبہ بندی تبدیلیاں اشارہ کرتا ہے. قانونی معاملات یا ٹیکس انفرادی مقدمات پر معلومات عام ٹیکسیشن ضابطے کی کاروائی کے لئے ذمہ دار ہے جس کے متعلقہ ریجنل ٹیکس اتھارٹیز (Z. B. ٹیکس آفس)، گرانٹ.

2. رفاہی

اگر وہ رفاہی قانون کی ضروریات کو پورا کرتے ہیں تو ، اسکول کلب ٹیکس سے مراعات یافتہ ہیں لہذا کارپوریٹ اور کاروباری ٹیکس سے مستثنیٰ ہیں۔ تاہم ، اگر ایسا کلب معاشی طور پر چلتا ہے ، تو یہ منافع صرف اس صورت میں ٹیکس سے پاک ہوگا جب وہ کسی خاص مقصد کے آپریشن کے تناظر میں حاصل کیا گیا ہو۔ اگر اقتصادی سرگرمی کو خصوصی مقصد کے آپریشن کے طور پر درجہ بندی نہیں کیا جاسکتا ہے ، تو ایسوسی ایشن کا یہ حصہ کارپوریشن اور تجارتی ٹیکس کے تابع ہے ، اگر ایکس این ایم ایکس یورو کی کاروبار کی حد سے تجاوز کر گیا ہے۔

مثال کے طور پر ایک فلاحی ادارہ ایک ایسا مقصد ہے۔ پرائمری اسکول کے بچوں کو کھانے پینے کی فراہمی عام طور پر ایک فلاحی ادارے کے درجہ میں درجہ بندی کی جاتی ہے ، تاکہ اس سرگرمی کو بھی کارپوریشن ٹیکس اور تجارتی ٹیکس سے مستثنیٰ قرار دیا جائے۔

مزید معلومات کے لئے براہ کرم مضمون "رضاکارانہ کام اور وابستگی - BMF کی مفید معلومات" دیکھیں۔

3. VAT

3.1 جنرل۔

ایک کاروباری وہ ہوتا ہے جو منافع کمانے کے ارادے سے مستقل طور پر کسی تجارتی یا پیشہ ورانہ سرگرمی کی پیروی کرتا ہو۔ جرمنی میں جو خدمات ایک کاروباری شخص اپنی کمپنی کے فریم ورک کے تحت فیس لیتے ہیں وہ ویلیو ایڈڈ ٹیکس کے تابع ہیں۔ اسکول پروموشن کلب سیلز ٹیکس قانون کے معنی میں کاروباری ہیں ، جب تک کہ کسی فیس کے لئے پائیدار خدمات انجام دی جاتی ہیں۔

3.2 ٹیکس چھوٹ۔

دن کے نگہداشت کے مراکز یا اسکولوں میں ، دوسروں کے درمیان ، کھانے پینے کی فراہمی فی الحال requirements 4 نمبر 18 Umsatzsteuergesetz (UStG) کی مزید ضروریات کے تحت VAT کے ساتھ مشروط ہوسکتی ہے اگر یہ چیریٹی سے منسلک غیر منافع بخش تنظیموں یا ممبر کی حیثیت سے اس کی ذیلی تقسیم ہے۔

اس کے علاوہ ، § 4 نمبر 23 UStG اسکول کے طلباء کو کھانے پینے کی VAT فری تقسیم کی اجازت دیتا ہے۔ اس چھوٹ کی فراہمی کے مطابق ، دوسری چیزوں کے علاوہ ، افراد اور اداروں کے ذریعہ کھانا اور رہائش کی فراہمی کو VAT چھوٹ ہے اگر وہ بنیادی طور پر نوجوانوں کو تعلیمی ، تربیت یا مزید تربیتی مقاصد کے لئے شامل کریں۔ "استقبالیہ" کی اصطلاح اس شرط سے مشروط نہیں ہے کہ نوجوانوں کو رات اور پورے بورڈ کے دوران رہائش ملے۔ اس وجہ سے ، چھوٹ کا اطلاق اسکولوں پر بھی ہوتا ہے۔ تاہم ، ٹیکس چھوٹ کے استعمال پر صرف اسی صورت میں غور کیا جاتا ہے جب کیٹرنگ سروس خود ادارہ فراہم کرے۔ ٹیکس چھوٹ کے دعوے کرنے کی شرط یہ نہیں ہے کہ کھانا اسکول میں تیار کیا جاتا ہے یا اسکول کے حکام خود ہی تیار کرتے ہیں۔ اسکول کے کھانوں کا معاملہ خود اسکول کے حکام کو کرنا چاہئے۔ 12 کے فیصلے میں اس انتظامی رائے میں فیڈرل فنانس کورٹ (BFH) ہے۔ فروری 2009 ، VR 47 / 07 ، نے تصدیق کی۔ اس کے مطابق ، نجی ڈویلپمنٹ ایسوسی ایشن کے ذریعہ اساتذہ اور فل ٹائم اسکول کے طلباء کو تنخواہ دار کھانے کی فراہمی سے لے کر فروخت نہ تو سیلز ٹیکس ایکٹ کے تحت ہے اور نہ ہی ای سی ہدایت نامہ 13 / 1 / EEC کے آرٹیکل 77 پارٹ A (388) کے تحت ہے (1 جنوری 2007 کے مطابق: آرٹیکل 132 VAT ہدایت - VATSystRL) کا پیراگراف 1 (i) - VAT چھوٹ۔

ایکس این ایم ایکس ایکس ٹیکس کی شرح۔

12 پیرا۔ 2 نمبر 1 UStG کے مطابق ، کھانے کی فراہمی ہمیشہ ہی 7 فیصد کی VAT شرح میں کمی کے ساتھ ہوتی ہے۔ تاہم ، خدمات کو ٹیکس کریڈٹ سے مستثنیٰ ہے اور وہ 19 فی صد عام ٹیکس کی شرح کے تابع ہیں ، یہاں تک کہ اگر ان میں سے کچھ خدمات خوراک کی فراہمی پر مشتمل ہوں۔

یوروپی عدالت انصاف (ای سی جے) اور فیڈرل فنانس کورٹ (بی ایف ایچ) نے حالیہ برسوں میں کھانے پینے کی اشیا کی فراہمی میں فراہمی اور دیگر خدمات میں تخفیف کے معاملے پر کئی فیصلے کیے ہیں۔ کیس قانون کے مطابق ، 19 فی صد کے عام کاروبار ٹیکس کی شرح میں دیگر خدمات شامل ہیں اگر خدمت مہیا کرتا ہے ، کھانے کی فراہمی کے علاوہ ، خدمات جو کھانے کی مارکیٹنگ کے لئے ضروری ہیں اور اگر خدمت کے ان معیار کی فراہمی عنصر سے کہیں زیادہ ہے تو ،

ان خدمات میں ، مثال کے طور پر ، میزوں اور کرسیوں کی فراہمی اور فرنیچر کی صفائی اور استعمال کے بعد استعمال شدہ کراکری یا کٹلری شامل ہیں۔ ان معاملات میں ، کاروباری کھانے کی کارکردگی کی محض فراہمی سے بہت آگے کی پیش کش کرتی ہے۔

10 کے فیصلے میں BFH کی طرح۔ اگست 2006 - VR 38 / 05 - (BSTBl. 2007 II p. 482) ، یہ اصول روایتی کیٹرنگ انڈسٹری اور اسکولوں میں دوپہر کے کھانے کی فراہمی پر بھی لاگو ہوتے ہیں۔ خاص طور پر یہاں ، اسکول جانے والا اکثر پورے عمل کو کسی کاروباری شخص کی طرف منتقلی کرتا ہے اور خود ہی لنچ سپلائی کا انتظام کرنے کے کافی بوجھ سے خود کو آزاد کرتا ہے۔

تاہم ، اگر کسی غیر منافع بخش تنظیم کے ذریعہ اسکولوں میں کھانا تقسیم کیا جاتا ہے تو ، VAT کی کم شرح کا اطلاق ہوتا ہے (§ 12 پیرا۔ 2 نمبر 8 خط یو ایس ٹی جی)۔ غیر منفعتی نام نہاد مینسویرین یا اسکول سپورٹ کلبوں کے ذریعہ اسکولوں میں طلباء کی خوراک اور مشروبات کی بنیادی فراہمی ٹیکس سے متعلق ایک مقصد ہے جو ٹیکس کوڈ کے ایکس این ایم ایم ایکس کے مطابق ہے (فلاحی نگہداشت کا قیام ، ٹیکس کوڈ کے لئے درخواست نامہ دیکھیں - AEAO - سے § 66 نمبر 66)۔

3.4 ان پٹ ٹیکس کی کٹوتی اور انوائسنگ۔

15 پیرا کے مطابق۔ 1 جملہ 1 نمبر 1 UStG کے تحت ، کاروباری انفرادی طور پر فراہمی اور دیگر خدمات کے ل deliver قانونی ان پٹ ٹیکس کے طور پر وصول کرسکتا ہے جو کسی اور کاروباری شخص نے اپنی کمپنی کے لئے انجام دیا ہے۔ دوسری چیزوں کے علاوہ ، ایک شرط یہ ہے کہ کاروباری آؤٹ پٹ لین دین کے حصول کے لئے فراہم کردہ خدمات کا استعمال کرتا ہے جو اسے ان پٹ ٹیکس میں کٹوتی کا اہل بناتا ہے۔

اگر کسی ڈویلپمنٹ ایسوسی ایشن کی فروخت ویلیو ایڈڈ ٹیکس سے مشروط ہوتی ہے تو ، ڈویلپمنٹ ایسوسی ایشن اپنی ان پٹ خدمات پر ان پٹ ٹیکس (جیسے ویلیو ایڈڈ ٹیکس ، جو حاصل شدہ خوراک پر منحصر ہوتی ہے) پر لگا سکتی ہے اور اس طرح اس کی اپنی VAT ذمہ داری کم ہوسکتی ہے۔

ان پٹ ٹیکس کی کٹوتی کا دعوی ، دوسری چیزوں کے علاوہ ، §§ 14 ، 14A USTG (§ 15 پیرا. 1 جملہ 1 نمبر 1 جملہ 2 UStG) کے مطابق جاری کردہ انوائس کے قبضے کی بھی ضرورت ہے۔

اگر کوئی کاروباری شخص اپنی کمپنی کے لئے کسی اور کاروباری شخص کی ترسیل یا دیگر خدمات پر عملدرآمد کرتا ہے تو ، وہ 14 مہینوں میں § 2 پیرا کے مطابق انوائس جاری کرنے کا پابند ہوگا۔ 1 جملہ 2 نمبر 6 USTG

ایک انوائس میں 14 پیرا in 4 UStG میں بیان کردہ تمام لازمی معلومات پر مشتمل ہونا چاہئے۔ اگر انوائس میں کل رقم 150 یورو (نام نہاد چھوٹی رقم کی رسید ، § 33 UStDV) سے زیادہ نہیں ہے ، 14 پیرا۔ 4 یو ایس ٹی جی کے باوجود ، صرف انوائس میں درج ذیل معلومات شامل کی جائیں گی۔

• انجام دینے والے کاروباری شخصیت کا پورا نام اور پورا پتہ۔
• جاری کرنے کی تاریخ
• سامان کی مقدار اور قسم یا دوسری خدمات کی حد اور نوعیت۔
• فیس اور متعلقہ ٹیکس کی رقم ایک رقم میں۔
• استثنیٰ کی صورت میں ، اس بات کا اشارہ کہ ترسیل یا دیگر خدمات سے استثنیٰ حاصل ہے۔

3.5 گرانٹ۔

اگر اسکول انتظامیہ خوراک کی تقسیم کے لئے سبسڈی ایسوسی ایشن کو دیتے ہیں تو ، یہ ایک اضافی معاوضہ یا ٹیکس قابل حقیقی سبسڈی ہوسکتی ہے۔

اضافی ادائیگی فائدہ اٹھانے والے ادیمی (ادائیگی کنندہ) کی فراہمی یا دیگر خدمات کے ل service فائدہ مند کے علاوہ کسی اور کے ذریعہ ادا کی گئی ادائیگی سمجھی جائے گی۔ اضافی معاوضہ قبول کیا جائے اگر ادائیگی کنندہ اور ادائیگی کرنے والے تیسرے فریق کے مابین خدمات کا براہ راست تبادلہ منفی طور پر دیا جائے۔

دوسری طرف ، ایک حقیقی گرانٹ اس وقت ہوتی ہے جب خدمات کے تبادلے کی بنیاد پر ادائیگی نہیں کی جاتی ہے۔ یہ معاملہ ہے اگر ادائیگیوں کو مخصوص فروخت سے منسلک نہیں کیا جاتا ہے لیکن کسی خاص خدمت سے آزادانہ طور پر دیئے جاتے ہیں۔

3.6 چھوٹے کاروبار کا ضابطہ۔

N 19 پیرا۔ 1 UStG کے مطابق ، اگر پچھلے کیلنڈر سال میں قابل ٹیکس آمدنی 17 500 یورو سے زیادہ نہیں ہوتی ہے اور موجودہ کیلنڈر سال میں 50 000 یورو سے تجاوز نہیں کی جاتی ہے تو قابل ادائیگی والے VAT عائد نہیں کی جاتی ہے۔

4. منصوبہ بند تبدیلیاں۔

ای سی جے اور بی ایف ایچ نے ایکس این ایم ایکس ایکس میں گیسٹرونک کی فروخت پر متعدد فیصلے جاری کیے۔ وفاقی وزارت خزانہ نے لنڈر ​​کے ساتھ مل کر کیس کے قانون کے انجام کا جائزہ لیا ہے اور بی ایم ایف کا نام نہاد خط تیار کیا ہے۔ بی ایم ایف کے خطوط کو انتظامیہ کی ہدایت کے طور پر خصوصی طور پر ٹیکس حکام کو ہدایت کی جاتی ہے ، بلکہ بالواسطہ بھی ٹیکس دہندگان کے لئے ، کیونکہ وہ اصولی طور پر ٹیکس حکام کا ایک ہی نظریہ مان سکتے ہیں۔

بی ایم ایف کا یہ خط مذکورہ بالا فیصلوں پر عمل درآمد کی سہولت فراہم کرتا ہے۔ نام نہاد سوشل کیٹرنگ (خاص طور پر کنڈر گارٹنز ، اسکولوں) پر مثبت اثرات مرتب ہوں گے۔ BFH نے کیٹرنگ خدمات کو تقسیم کرنے کے لئے اپنے دائرہ اختیار کو ترک کردیا ہے ، تاکہ حقائق کے مناسب ڈیزائن کے ساتھ مستقبل میں 7 فیصد کی شرح سے کھانا فراہم کیا جاسکے اور صرف سروس کے حصے پر 19 فیصد ٹیکس لگایا جائے۔ بی ایم ایف کا خط جلد ہی بی ایم ایف کی ویب سائٹ پر شائع کیا جائے گا۔

ماخذ: برلن [وفاقی وزارت خزانہ]