الجوانب الضريبية من إمدادات الغذاء في المدارس من قبل جمعيات دعم مدرسة

1. مقدمة

دعم جمعيات دعم مدرسة في نوع مختلف من ولاية التعليمية للمدارس. أنها تأخذ في العديد من المدارس أيضا إمدادات تناول طعام الغداء. مع المعلومات التالية، تقوم وزارة المالية الاتحادية لمحة عامة للبيئة ضريبية الرعاية منتصف النهار من خلال جمعيات دعم مدرسة ويشير إلى التغييرات المخطط لها. معلومات عن المسائل القانونية أو حالات فردية الضرائب تمنح السلطات الضريبية الإقليمية (ض. ب مكتب الضرائب)، وهي المسؤولة عن معالجة الإجراء الضريبي العام.

2. خيري

جمعيات دعم مدرسة حتى إذا كانت تلبية متطلبات القانون غير هادفة للربح، والمزايا الضريبية، وبالتالي معفاة من الضرائب على الشركات والتجارة. إذا كان هذا النادي، ولكن النشاط الاقتصادي، وهذه الأرباح هي الوحيدة معفاة من الضرائب إذا تم الحصول عليها كجزء من عملية الغرض. لا يمكن أن تصنف على أنها عملية لأغراض خاصة، والنشاط الاقتصادي، ثم تخضع لهذا الجزء من رابطة الشركات والضرائب التجارية عندما يتم تجاوز عتبة دوران EUR 35.000.

مؤسسة الرعاية، على سبيل المثال، فإن مثل هذه العملية الغرض. يجب أن تصنف المعروض من الطلاب مع المواد الغذائية والمشروبات كجزء من الخدمات الأساسية كمؤسسة الرعاية الاجتماعية بشكل عام، بحيث يتم إعفاء هذا النشاط من الضريبة على الشركات والتجارة.

ومن بين أحكام القانون غير هادفة للربح وقانون الجمعيات، راجع مقالة "التطوع والالتزام - معلومات مفيدة من BMF" مزيد من التفاصيل.

3. ضريبة

3.1 العام

رجل أعمال واحد هو الذي ينفذ نشاط تجاري أو مهني مع الكيانات المستدامة صنع الإيرادات. الخدمات التي تاجر في ألمانيا للنظر في مسار عمله، تخضع لضريبة المبيعات. جمعيات دعم مدرسة هي المشاريع بالمعنى المقصود في قانون الضريبة على القيمة المضافة، وتنفذ الخدمات للنظر بقدر ما مستدامة.

إعفاء 3.2

وجبة من الطعام والشراب وغيرها في مراكز الرعاية النهارية أو المدارس قد تكون معفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب متطلبات أخرى ل§ 4 رقم 18 قانون الضريبة المضافة (قانون ضريبة القيمة المضافة) هو حاليا عندما يتم ذلك عن طريق المنظمات غير الهادفة للربح التي ترتبط كعضو في منظمة طوعية أو فروعها.

وبالإضافة إلى ذلك، § 4 رقم يسمح قانون ضريبة القيمة المضافة 23 تسليم معفاة من الضرائب من الطعام والشراب للتلاميذ في المدارس. بعد هذا الحكم إعفاء منح UPS من قبل الأشخاص والمنظمات غير ضريبة المبيعات المعفاة، من بين أمور أخرى، عندما تتخذ الأشخاص معظمهم من الشباب للتعليم والتدريب أو مزيد من أغراض التعليمية في جميع الأوقات. ليست ملزمة مصطلح "السجل" حسب المتطلبات التي الشباب الحصول على البقاء أثناء الليل وإقامة كاملة. تحت إعفاء بالتالي تقع في المبدأ أيضا المدارس. ولكن استخدام الإعفاء يمكن اعتبار فقط إذا تم توفير خدمة المطاعم من قبل الناقل من الجهاز نفسه. للاستفادة من الإعفاء هو أن الطعام في المدرسة أو من قبل المدرسة نفسها مستعدة. ولكن المسألة الوجبات المدرسية يجب أن يتم من قبل المدرسة نفسها. وتعتقد هذه الإدارة على Bundesfinanzhof (مرفأ البحرين المالي) في حكم 12. أكد فبراير 2009، 47 VR / 07. بعد أن والإيرادات من مجلس أجر المعلمين والطلاب مدرسة اليوم من قبل جمعية خاصة تنمية ولا قانون ضريبة المبيعات أو بموجب المادة 13 الجزء A، القسم 1 إلكتروني ط من توجيه الاتحاد الأوروبي 77 / 388 / EEC (من 1 يناير 2007: .. المادة 132 القيمة المطلقة 1 إلكتروني ط سياسة نظام ضريبة القيمة المضافة - التوجيه VAT -) ضريبة المبيعات.

معدل الضريبة 3.3

وفقا للمادة 12 الفقرة إمدادات 2 رقم 1 UStG من المواد الغذائية عادة ما تكون عرضة للتخفيض ضريبة القيمة المضافة من 7 في المئة. خدمات، ومع ذلك، ويعفى من تخفيض الضرائب وتخضع للضريبة العامة من 19 في المئة، على الرغم من أن بعض هذه الخدمات من إمدادات الغذاء.

وقد أسقطت محكمة العدل الأوروبية من (محكمة العدل الأوروبية) والمحكمة المالية الاتحادية (مرفأ البحرين المالي) عدة أحكام بشأن مسألة ترسيم الحدود من الولادات وغيرها من الخدمات في إيصال المواد الغذائية والمشروبات في السنوات الأخيرة. وفقا لقانون الحالات، يحدث واحد من نسبة الضريبة العامة على المبيعات من 19 في المئة الأداء الأخرى الكامنة عندما يقدم رجل الأعمال أداء الخدمات، بالإضافة إلى توريد المواد الغذائية التي تختلف عن تلك التي ترتبط بالضرورة مع تسويق المواد الغذائية وهذه العناصر خدمة تفوق الأعضاء بتوفير عالية ،

وتشمل هذه الخدمات، على سبيل المثال، وتوفير الطاولات والكراسي وتنظيف الأثاث وأدوات المائدة والسكاكين تستخدم بعد تناول الطعام. في هذه الحالات، فإن رجل الأعمال يقدم ما هو أبعد من مجرد توفير الغذاء وراء الأداء.

كما مرفأ البحرين المالي في حكمها الصادر في 10. أغسطس 2006 - 38 VR / 05 - (. BStBl 2007 482 II ع) وقد أوضحت تنطبق هذه المبادئ على كل من الصناعة استعادة الكلاسيكية فضلا عن الرعاية الغداء في المدارس. هذا هو المكان الذي سلطات التعليم في كثير من الأحيان ينقل التنفيذ الكامل لرجل أعمال ويحرر نفسه من حساب كبير لتنظيم إمدادات الغذاء من تلقاء نفسها.

إذا كان توفير الغذاء في المدارس ولكن عن طريق شركة غير ربحية تحت عملية الغرض منها، يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة خفض (§ 12 الفقرة 2 رقم 8 إلكتروني على UStG). توفر الخدمات الأساسية للطلاب مع المواد الغذائية والمشروبات في المدارس من قبل ما يسمى غير ربحية الأندية منسا أو جمعيات دعم مدرسة العملية الضريبية الغرض يعفى هي وفقا § 66 من قانون الضرائب (إنشاء الرفاه، مرسوم تطبيق راجع لقانون الضرائب - ومش - ل§ 66 رقم 5 ..) ..

3.4 خصم والفواتير

وفقا للمادة 15 الفقرة تحديد 1 1 رقم 1 UStG التاجر قد تقتطع الضريبة القانونية الواجبة لعمليات التسليم وغيرها من الخدمات التي تم تنفيذها من قبل مقاول آخر لشركته، وضريبة الدخل. الشرط هو بالإضافة إلى غيرها، أن الخدمات التي تم شراؤها منظم المستخدمة لتحقيق الحق من المعاملات انتاج خصم.

إذا إيرادات جمعية تنمية تخضع لضريبة المبيعات، وأصدقاء يمكن أن تجعل وزنها على ضرائبها إدخال مدخلات الطاقة (على سبيل المثال. وضريبة القيمة المضافة، التي ترتكز على المواد الغذائية المكتسبة) أكد، وبالتالي تقليل الخاصة المسؤولية ضريبة المبيعات الخاصة بهم.

للمطالبة خصم الظروف هو حيازة رخصة صادرة تحت §§ 14، بيان 14a UStG (§ 15 الفقرة تحديد 1 1 رقم 1 2 الجملة UStG).

إذا كان المقاول أو تقديم الخدمات الأخرى لتاجر آخر لعمله، لذلك هذا هو وفقا للمادة 14 الفقرة تحديد 2 1 رقم قانون ضريبة القيمة المضافة 2 لإصدار فاتورة المرتكبة داخل 6 أشهر.

وهناك مشروع قانون من حيث المبدأ لديه كل في § 14 الفقرة 4 UStG تحتوي على معلومات إلزامية المدرجة. ولكن لا يتجاوز المبلغ الإجمالي في مشروع القانون يورو 150 (ما يسمى فواتير منخفضة القيمة، § 33 UStDV.) يجب § وعلى الرغم من 14 4 الفقرة UStG فقط يتم تضمين المعلومات التالية على الفاتورة:

• الاسم الكامل والعنوان الكامل للالمورد
• تاريخ صدوره
• كمية ونوع البضاعة الموردة أو مدى وطبيعة الخدمات الأخرى
• التهم وكمية الضرائب المرتبطة دفعة واحدة
• في حالة الإعفاء مؤشرا على أن يسري الإعفاء لتوريد أو الخدمات الأخرى.

منحة 3.5

وتدفع إعانة لتوزيع الغذاء من قبل السلطة تعليم الأصدقاء، لذلك يمكن أن تكون مبيعات قانون الضرائب أن يكون نظير تكلفة إضافية أو منحة الحقيقي غير الخاضع للضريبة هو هنا.

كمقابل إضافية مثل هذه المدفوعات هي اعتبار، من قبل شخص آخر من المتلقي للتسليم أو خدمة أخرى من مزود الخدمة (المستفيد) تمنح. رسوم إضافية ومن ثم لنفترض أن تبادل السلطة مباشرة بين المستفيد وأطراف ثالثة دفع هو بالنفي.

ومع ذلك، يوجد دعم حقيقي إذا لم يتم توفير المدفوعات نتيجة لنسبة التبادل السلطة. هذا هو الحال إذا لم يتم ربط المدفوعات للمبيعات محددة ولكن تدفع بغض النظر عن أداء معين.

3.6 تنظيم الشركات الصغيرة

وفقا للمادة 19 الفقرة 1 UStG ضريبة القيمة المضافة المستحقة لا ينطبق إذا كان الدخل الخاضع للضريبة في السنة التقويمية السابقة 17 500 يورو لم تتجاوز وليس من المتوقع أن تتجاوز السنة التقويمية الحالية 50 000 يورو.

4. التغييرات المخطط لها

تكلموا محكمة العدل الأوروبية ومرفأ البحرين المالي في 2011 في العديد من الأحكام حول مبيعات الطعام. وقد راجعت وزارة المالية الاتحادية بالتعاون مع الدول من مغبة فقه وضعت ما يسمى BMF. BMF الرسالة التي وجهها كما أمر إداري فقط إلى السلطات الضريبية، ولكن أيضا لدافعي الضرائب، لأنها يمكن أن نتوقع دائما رؤية المناظر من إدارة الضرائب بشكل غير مباشر.

يوفر هذا BMF لتنفيذ الأحكام المذكورة. ستكون هناك آثار إيجابية على ما يسمى ب. التموين الاجتماعية (وخاصة رياض الأطفال والمدارس). ونظرا لمرفأ البحرين المالي تصل قضيته لخدمات تقسيم الطعام بحيث مع التصميم المناسب لهذه المسألة، سيصدر الغذاء بمعدل 7 في المئة في المستقبل، وإلا يتم فرض الضريبة على حصة الخدمات في 19 في المئة. سيتم قريبا نشر BMF على موقع وزارة المالية.

المصدر: برلين [وزارة المالية الاتحادية]