Φορολογικές πτυχές των προμηθειών γεύμα στα σχολεία από ενώσεις στήριξη του σχολείου
1. εισαγωγή
ενώσεις υποστήριξης σχολείο υποστήριξη σε διάφορα είδη του εκπαιδευτικού εντολής των σχολείων. Παίρνουν σε πολλά σχολεία και προσφορά γεύματος. Με τις ακόλουθες πληροφορίες, το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών παρέχει μια επισκόπηση για το φορολογικό περιβάλλον της φροντίδας μεσημέρι μέσω των ενώσεων υποστήριξη του σχολείου και δείχνει προγραμματισμένες αλλαγές. Πληροφορίες σχετικά με νομικά θέματα ή φορολογικά μεμονωμένες περιπτώσεις, να παραχωρούν τις αντίστοιχες περιφερειακές φορολογικές αρχές (z. B. Εφορία), η οποία είναι υπεύθυνη για την επεξεργασία γενική διαδικασία φορολόγησης.
2. φιλανθρωπικές
ενώσεις υποστήριξης σχολείο είναι όταν πληρούν τις προϋποθέσεις του νόμου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, εκπίπτουν από τη φορολογία και, ως εκ τούτου απαλλάσσονται από εταιριών και τον φόρο επιτηδεύματος. Αν ένα τέτοιο σύλλογο, αλλά οικονομικά ενεργό, τότε αυτά τα κέρδη είναι μόνο αφορολόγητα, εφόσον ληφθεί ως μέρος μιας επιχείρησης σκοπό. δεν μπορεί να χαρακτηριστεί ως μια λειτουργία ειδικού σκοπού, την οικονομική δραστηριότητα, τότε υπόκεινται σε αυτό το τμήμα της ένωσης εταιριών και φόρου επιτηδεύματος, σε περίπτωση υπέρβασης ενός ορίου πωλήσεις των 35.000 ευρώ.
Ένα μέσο κοινωνικής πρόνοιας, για παράδειγμα, μια τέτοια αντικειμενική λειτουργία. Ο εφοδιασμός των φοιτητών με τα τρόφιμα και τα ποτά, στο πλαίσιο της πρωτοβάθμιας φροντίδας ταξινομείται γενικά ως μέσο κοινωνικής πρόνοιας, έτσι ώστε αυτές οι δραστηριότητες του εταιρικού φόρου και του εμπορίου εξαιρείται.
Ανάμεσα στις απαιτήσεις του νόμου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα και του νόμου περί ενώσεων, ανατρέξτε στο άρθρο "Ο εθελοντισμός και η συμμετοχή - Χρήσιμες πληροφορίες της BMF" πιο λεπτομερείς πληροφορίες.
3. ΦΠΑ
3.1 Γενικά
Επιχειρηματίας που ασκεί βιώσιμο εμπορική ή επαγγελματική δραστηριότητα με τη λήψη των εσόδων οντότητα. Υπηρεσίες τις οποίες ένας επιχειρηματίας στην εγχώρια καταβάλλονται κατά τη διάρκεια της επιχείρησης, υπόκειται σε φόρο πωλήσεων. ενώσεις υποστήριξης σχολείο είναι επιχειρηματίες, κατά την έννοια του νόμου περί ΦΠΑ, εφόσον βιώσιμη παροχές που καταβάλλονται για να τρέξει.
απαλλαγής 3.2
Η διανομή των τροφίμων και ποτών μπορεί, μεταξύ άλλων, σε βρεφονηπιακούς σταθμούς ή τα σχολεία σήμερα απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ σύμφωνα με τις περαιτέρω απαιτήσεις της § 4 Νο 18 Umsatzsteuergesetz (UStG), αν αυτό γίνεται από μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς που έχουν σύνδεση πρόνοιας ή υποδιαιρέσεις του συνδεδεμένο ως μέλος.
Εκτός § 4 23 Νο UStG επιτρέπει την αφορολόγητη διανομή των τροφίμων και ποτών στους μαθητές των σχολείων. Μετά από αυτή τη διάταξη εξαίρεσης είναι, μεταξύ άλλων, η χορήγηση των Παραχωρήσεων από άτομα και οργανισμούς χωρίς ΦΠΑ όταν λαμβάνουν κυρίως νεαρά άτομα για την εκπαίδευση, την κατάρτιση ή την περαιτέρω εκπαιδευτικούς σκοπούς ανά πάσα στιγμή. Ο όρος "καταγραφή" δεν εξαρτάται από την προϋπόθεση ότι οι νέοι άνθρωποι παίρνουν τη διαμονή κατά τη διάρκεια της νύχτας και πλήρη διαμονή. Σύμφωνα με την εξαίρεση, ως εκ τούτου, είναι κατ 'αρχήν και σχολεία. Η χρήση της απαλλαγής θεωρείται μόνο εάν η υπηρεσία τροφίμων παρέχεται με την υποστήριξη της ίδιας της συσκευής. δεν απαιτείται για ένα αίτημα απαλλαγής που το φαγητό ετοιμάζεται στο σχολείο ή από το ίδιο το σχολείο. Το ζήτημα των σχολικών γευμάτων θα πρέπει ο ίδιος να είναι, αλλά από το σχολείο. Η διοίκηση θεωρεί ότι το Bundesfinanzhof (BFH) κατά την κρίση της 12. Φεβρουάριος 2009, 47 VR / 07, επιβεβαιώνεται. Στη συνέχεια, για τα έσοδα των καταβληθέντων γεύματα από τους εκπαιδευτικούς και τους μαθητές σε ένα σχολείο ημέρας μέσω ιδιωτικής Förderverein από 13 ούτε του νόμου περί φόρου επί των πωλήσεων ή του άρθρου 1 μέρος Α, επιστολή Ενότητα 77 i της ΕΚ οδηγίας 388 / 1 / ΕΟΚ του Συμβουλίου (Ιανουάριος 2007: .. Άρθρο 132 παρ. 1 επιστολή πολιτική του συστήματος i ΦΠΑ - οδηγία ΦΠΑ -) φόρο επί των πωλήσεων.
3.3 φορολογικό συντελεστή
Μετά § 12 παρ. 2 1 Νο UStG προμήθειες τροφίμων είναι γενικά υπόκεινται σε μειωμένο ΦΠΑ 7 τοις εκατό. Υπηρεσίες, ωστόσο, εξαιρούνται από τη μείωση του φόρου και με την επιφύλαξη του γενικού φορολογικού συντελεστή 19 τοις εκατό, αν και ορισμένες υπηρεσίες από την προμήθεια τροφίμων είναι.
Το Δικαστήριο των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων (ΔΕΚ) και η Ομοσπονδιακή Οικονομικών (BFH) τα τελευταία χρόνια μια σειρά από αποφάσεις για το θέμα της οριοθέτησης των προμηθειών και άλλων υπηρεσιών στην παράδοση των τροφίμων και ποτών, όπως. Σύμφωνα με τη νομολογία, η γενική πωλήσεις φορολογικός συντελεστής των 19 τοις εκατό ανεπιτυχείς άλλη εξουσία, όταν ο επιχειρηματίας παρέχει την υπηρεσία εκτός από την προμήθεια τροφίμων παρέχει υπηρεσίες που είναι διαφορετικές από αυτές που συνοδεύουν αναγκαστικά τη διάθεση στο εμπόριο των τροφίμων και τα στοιχεία αυτά υπηρεσίας υπερκαλύπτουν το στοιχείο παράδοσης υψηλής ,
Οι υπηρεσίες αυτές περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, η παροχή τραπέζια και καρέκλες, καθώς και ο καθαρισμός των επίπλων και επιτραπέζια σκεύη και μαχαιροπήρουνα χρησιμοποιούνται μετά το φαγητό. Σε αυτές τις περιπτώσεις, ο επιχειρηματίας προσφέρει πολύ περισσότερα από την απλή παροχή τροφίμων πέρα από την απόδοση.
Καθώς η BFH στην απόφασή του της 10. Αύγουστος 2006 - 38 VR / 05 - (. BStBl 2007 482 II Σ) έχει αποσαφηνιστεί οι αρχές αυτές είναι δεσμευτικές για την κλασική βιομηχανία αποκατάστασης, καθώς και για τις προμήθειες του γεύματος στα σχολεία. Ειδικά εδώ, η οργάνωση μεταφέρει συχνά ολόκληρη την εφαρμογή ενός επιχειρηματία και απελευθερωμένη από τη σημαντική δαπάνη για την οργάνωση προμηθειών γεύμα από μόνοι τους.
Εάν η παροχή τροφής στα σχολεία, αλλά από μια μη κερδοσκοπική εταιρεία σε λειτουργία το σκοπό του, εφαρμόζεται ο μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ (§ 12 παρ. 2 8 Νο γράμμα Α UStG). . Η βασική υπηρεσία των μαθητών με τα τρόφιμα και τα ποτά στα σχολεία από μη κερδοσκοπικό ονομάζεται Mensa συλλόγους ή ενώσεις υποστήριξης σχολείο παρέχει αφορολόγητα σκοπό αυτό, σύμφωνα με την § 66 του Κώδικα Φορολογίας είναι (μέσο κοινωνικής πρόνοιας? Πρβλ εφαρμογή διάταγμα Κώδικα Φορολογίας - AEAO - με την § 66 Όχι 5 ..).
3.4 έκπτωση και χρέωσης
Μετά § 15 παρ. 1 1 φράση όχι. 1 UStG ο επιχειρηματίας μπορεί να εκπέσει το φόρο που οφείλεται νομίμως για τις παραδόσεις και τις άλλες υπηρεσίες που έχουν εκτελεστεί από άλλο εργολάβο για την εταιρεία του, ως πιλότος. Αυτό απαιτεί, μεταξύ άλλων, ότι οι υπηρεσίες επιχειρηματίας αγόρασε χρησιμοποιηθούν για την επίτευξη να εκπέσει επιλέξιμες πράξεις εκροών.
Εάν τα έσοδα του σωματείου ανάπτυξης που υπόκεινται σε φόρο επί των πωλήσεων, ο μεταφορέας μπορεί να κάνει τη ζύγιση για τους φόρους ισχύς εισόδου του (z. B. φόρου, η οποία στηρίζεται στη αποκτήσει τροφίμων) υποστήριξε, μειώνοντας έτσι το δικό τους φόρο επί των πωλήσεων ευθύνης.
συμπεριλαμβανομένης της κατοχής πιστοποιητικό που εκδίδεται βάσει §§ 14, 14a UStG λογαριασμό για τη διεκδίκηση της έκπτωσης είναι μια απαίτηση (§ 15 παρ. 1 1 φράση όχι. 1 2 πρόταση UStG).
Εάν ο ανάδοχος παροχή ή άλλη υπηρεσία σε άλλο έμπορο για την επιχείρησή του, έτσι ώστε αυτή η πρόταση 14 2 1 Νο UStG να εκδίδει τιμολόγιο είναι σύμφωνα με την § 2 παρ. Υποχρεούται εντός 6 μήνες.
Το τιμολόγιο πρέπει πάντα όλα στην § 14 παρ. 4 UStG περιέχει είπε απαιτούμενες πληροφορίες. αλλά να μην υπερβαίνει το ποσό του τιμολογίου 150 ευρώ (τα λεγόμενα τιμολόγια χαμηλής αξίας, § 33 UStDV.) πρέπει Παρά την § 14 4 παρ UStG να περιλαμβάνονται μόνο οι ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με το τιμολόγιο .:
- το πλήρες όνομα και η πλήρης διεύθυνση του προμηθευτή
- η ημερομηνία έκδοσης
- η ποσότητα και το είδος των παραδιδόμενων αγαθών ή η έκταση και η φύση των λοιπών υπηρεσιών
- το τέλος συν το εφαρμοστέο ποσό φόρου εφάπαξ
- στην περίπτωση της απαλλαγής μια ένδειξη ότι η απαλλαγή ισχύει και για την προμήθεια ή άλλη υπηρεσία.
επιχορήγηση 3.5
Καταβληθεί στους φίλους της επιδότησης για τη διανομή τροφίμων από την πλευρά του σχολείου και έτσι, αυτό μπορεί να ενεργεί φόρο επί των πωλήσεων του νόμου σε επιπλέον χρέωση ή ένα πραγματικό μη υποκείμενο στο φόρο επιχορήγησης.
Ως πρόσθετο αντάλλαγμα αυτών των πληρωμών πρέπει να θεωρούνται, από κάποιον άλλο από τον αποδέκτη της προσφοράς ή άλλη υπηρεσία του προμηθευτή (δικαιούχου) χορηγούνται. Ένα επιπλέον ζήτημα είναι να γίνει δεκτό ότι η άμεση ανταλλαγή υπηρεσιών μεταξύ του δικαιούχου και με την καταβολή τρίτος είναι αρνητική.
Μια πραγματική επιδότηση είναι όμως παρούσα όταν οι πληρωμές δεν παρέχονται λόγω της σχέσης ανταλλαγής ηλεκτρικής ενέργειας. Αυτή είναι η περίπτωση, αν οι πληρωμές αυτές δεν συνδέονται με συγκεκριμένες συναλλαγές, αλλά εφαρμόζονται ανεξάρτητα από μια συγκεκριμένη απόδοση.
3.6 Kleinunternehmerregelung
Μετά § 19 παρ. 1 UStG το οφειλόμενο ΦΠΑ δεν χρεώνεται όταν το φορολογητέο εισόδημα κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος δεν έχουν υπερβεί 17 500 ευρώ και δεν θα υπερβαίνει το ποσό αυτό κατά το τρέχον ημερολογιακό έτος 50 000 ευρώ.
4. προγραμματισμένες αλλαγές
Το ΔΕΚ και BFH έχουν εκφράσει στο 2011 σε πολλές αποφάσεις σχετικά με γαστρονομικές έσοδα. Το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών, σε συνεργασία με τις χώρες, οι συνέπειες της νομολογίας που αναπτύχθηκε και δοκιμάστηκε ένα λεγόμενο BMF. BMF επιστολή ως διοικητική οδηγία αποκλειστικά με τις φορολογικές αρχές, αλλά και έμμεσα για τον φορολογούμενο, διότι μπορεί ουσιαστικά να ξεκινήσει από μια αντίστοιχη άποψη της φορολογικής διοίκησης.
Αυτό BMF προβλέπει την εφαρμογή των αποφάσεων. Θα υπάρξει θετικός αντίκτυπος για το λεγόμενο. Κοινωνική Catering (ειδικά νηπιαγωγεία, σχολεία). Η BFH έχει την υπόθεσή του για διαχωρισμό τροφίμων ή εγκαταλειφθεί, έτσι ώστε με μια αντίστοιχη διαμόρφωση των πραγματικών περιστατικών, τα τρόφιμα θα πρέπει να εκδίδονται στο μέλλον σε ποσοστό 7 τοις εκατό και μόνο το ποσοστό των υπηρεσιών θα φορολογούνται με 19 τοις εκατό. Η BMF σύντομα θα δημοσιευθεί στο δικτυακό τόπο της BMF.
Πηγή: Βερολίνο [Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών]
