Nodokļu aspekti pusdienu nodrošināšanai skolās, ko veic skolu attīstības asociācijas

1. ievads

Skolu attīstības asociācijas dažādos veidos atbalsta skolu izglītības mandātu. Daudzās skolās viņi rūpējas arī par pusdienām. Ar šādu informāciju Federālā Finanšu ministrija sniedz pārskatu par nodokļu tiesību vidi skolu atbalsta asociāciju pusdienu nodrošināšanai un norāda uz plānotajām izmaiņām. Informāciju par juridiskiem jautājumiem vai atsevišķām nodokļu lietām var iegūt atbildīgajās valsts nodokļu iestādēs (piemēram, nodokļu inspekcijā), kuras ir atbildīgas par vispārējās nodokļu procedūras veikšanu.

2. Bezpeļņas organizācija

Skolu atbalsta apvienībām ir nodokļu priekšrocības, un tāpēc tās ir atbrīvotas no uzņēmumu ienākuma nodokļa un tirdzniecības nodokļa, ja tās atbilst bezpeļņas likuma prasībām. Taču, ja šāda biedrība ir komerciāli aktīva, tad šī peļņa ir neapliekama ar nodokli tikai tad, ja tā gūta mērķtiecīgas darbības ietvaros. Ja saimnieciskā darbība nav klasificējama kā mērķtiecīga darbība, tad šī biedrības daļa ir apliekama ar uzņēmumu ienākuma nodokli un tirdzniecības nodokli, ja tiek pārsniegts 35.000 XNUMX eiro apgrozījuma limits.

Šāda īpaša uzņēmuma piemērs ir labklājības iestāde. Ēdienu un dzērienu piegāde skolēniem kā daļa no pamatpakalpojuma parasti tiek klasificēta kā labklājības iestāde, tāpēc šī darbība ir atbrīvota arī no uzņēmumu ienākuma nodokļa un tirdzniecības nodokļa.

Detalizētāku informāciju par bezpeļņas likuma un biedrību likuma prasībām varat atrast rakstā "Brīvprātīgais darbs un apņemšanās – BMF noderīga informācija".

3. Pārdošanas nodoklis

3.1 Vispārīgi

Uzņēmējs ir persona, kas veic komerciālu vai profesionālu darbību ar nolūku gūt ienākumus. Pakalpojumi, ko uzņēmējs Vācijā sniedz par maksu kā sava uzņēmuma daļu, ir apliekams ar tirdzniecības nodokli. Skolu atbalsta biedrības ir uzņēmēji Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē, ciktāl ilgtspējīgi pakalpojumi tiek sniegti par maksu.

3.2. Nodokļu atbrīvojums

Pārtikas un dzērienu piegāde, e.

Turklāt UStG 4. noteikums Nr. 23 ļauj skolēniem skolās pārdot pārtiku un dzērienus bez PVN. Saskaņā ar šo atbrīvojuma noteikumu cita starpā no PVN tiek atbrīvota personu un iestāžu nodrošinātā ēdināšana, ja tajās galvenokārt tiek izmitināti jaunieši izglītības, apmācības vai tālākizglītības nolūkos. Termins "uzņemšana" nav saistīts ar prasību, ka jauniešiem jāsaņem naktsmājas un pilna pansija. Principā no šī atbrīvojuma ir atbrīvotas arī skolas. Taču nodokļa atbrīvojumu var pieprasīt tikai tad, ja ēdināšanas pakalpojumu sniedz pats objekta nodrošinātājs. Nodokļa atbrīvojuma pieprasīšanas priekšnoteikums nav tas, ka ēdienu gatavo skolā vai pašas skolas administrācijas. Taču skolas ēdināšana ir jāsadala pašai skolas vadībai. Federālā fiskālā tiesa (BFH) apstiprināja šo administratīvo atzinumu savā 12. gada 2009. februāra spriedumā, VR 47/07. Saskaņā ar to privātas apvienības visu dienu skolotāju un skolēnu maksas ēdināšanas pārdošana nav iekļauta ne Pievienotās vērtības nodokļa likumā, ne EK Direktīvas 13/1 77. panta A daļas 388. punkta i) apakšpunktā. /EEK (no 1. gada 2007. janvāra: Pievienotās vērtības nodokļa sistēmas direktīvas 132. panta 1. punkta i) apakšpunkts - VAT SystRL -) ir atbrīvots no tirdzniecības nodokļa.

3.3. Nodokļu likme

Saskaņā ar UStG 12. panta 2. punktu uz pārtikas piegādēm parasti attiecas samazinātā tirdzniecības nodokļa likme 1 procentu apmērā. Taču pakalpojumi ir atbrīvoti no nodokļa samazinājuma un tiem tiek piemērota vispārējā nodokļa likme 7 procentu apmērā, pat ja daļu no šiem pakalpojumiem veido pārtikas tirdzniecība.

Eiropas Kopienu Tiesa (EKT) un Federālā fiskālā tiesa (BFH) pēdējos gados ir pieņēmusi vairākus spriedumus par jautājumu par piegāžu un citu pakalpojumu nošķiršanu, pārdodot pārtiku un dzērienus. Saskaņā ar tiesu praksi pastāv cits pakalpojums, kam piemērojama vispārējā tirdzniecības nodokļa likme 19 procentu apmērā, ja piegādātājs uzņēmējs papildus pārtikas tirdzniecībai sniedz pakalpojumus, kas atšķiras no tiem, kas obligāti saistīti ar pārtikas un šo pakalpojuma elementu mārketingu. kvalitātes ziņā atsver piegādes elementu.

Šie pakalpojumi ietver, piemēram, galdu un krēslu nodrošināšanu un mēbeļu un izlietoto trauku vai galda piederumu tīrīšanu pēc patērēšanas. Šādos gadījumos uzņēmējs piedāvā pakalpojumu, kas sniedzas daudz tālāk par vienkāršu pārtikas piegādi.

Kā BFH noskaidroja savā 10. gada 2006. augusta spriedumā - VR 38/05 - (Federal Tax Gazette 2007 II 482. lpp.), šie principi attiecas gan uz klasisko ēdināšanas tirdzniecību, gan uz pusdienu laika nodrošināšanu skolās. Jo īpaši šeit skolas vadība bieži nodod visu ieviešanu uzņēmējam un tādējādi atbrīvojas no ievērojamā sloga, kas jāorganizē pašai.

Tomēr, ja ēdināšanu skolās nodrošina bezpeļņas sabiedrība, kas ir daļa no tās bezpeļņas uzņēmējdarbības, tiek piemērota samazinātā PVN likme (12. panta 2. punkts, 8. vēstule a UStG). Skolēnu pamata apgāde ar pārtiku un dzērieniem skolās, ko veic bezpeļņas tā sauktās ēdnīcu asociācijas vai skolu attīstības asociācijas, ir ar nodokli apliekama mērķtiecīga darbība saskaņā ar Fiskālā kodeksa 66. pantu (labklājības iestāde; sk. Iesniegumu). Dekrēts par nodokļu kodeksu — AEAO — par 66. pantu Nr. 5).

3.4. Priekšnodokļa atskaitīšana un rēķinu izrakstīšana

Saskaņā ar UStG 15. panta 1. daļas 1. teikumu Nr. 1 uzņēmējs kā priekšnodokli var atskaitīt likumā noteikto nodokli par piegādēm un citiem pakalpojumiem, ko viņa uzņēmumam ir veicis cits uzņēmējs. Viens no priekšnoteikumiem cita starpā ir, lai uzņēmējs saņemtos pakalpojumus izmanto, lai sasniegtu produkcijas realizāciju, kas dod tiesības uz priekšnodokļa atskaitīšanu.

Ja sponsorējošās apvienības pārdošana ir aplikta ar tirdzniecības nodokli, sponsorējošā apvienība var pieprasīt priekšnodokļus, kas iekasēti par tās izejmateriāliem (piemēram, tirdzniecības nodokli par iegādāto pārtiku), un tādējādi samazināt savu tirdzniecības nodokļa saistības.

Lai saņemtu priekšnodokļa atskaitījumu, ir jābūt saskaņā ar UStG 14., 14a. § § izrakstītam rēķinam (15. paragrāfa 1. teikuma 1. teikums Nr. 1 UStG 2. teikums).

Ja uzņēmējs savam uzņēmumam veic piegādi vai citu pakalpojumu citam uzņēmējam, tam ir pienākums 14 mēnešu laikā izrakstīt rēķinu saskaņā ar UStG 2.panta 1.daļas 2.teikumu Nr.6.

Principā rēķinā ir jābūt visai obligātajai informācijai, kas noteikta UStG 14. panta 4. punktā. Taču, ja rēķinā norādītā kopējā summa nepārsniedz EUR 150 (tā sauktie neliela apjoma rēķini, UStDV 33. pants), atkāpjoties no UStG 14. panta 4. punkta, rēķinā ir jāiekļauj tikai šāda informācija:

• sniedzēja uzņēmēja pilns nosaukums un pilna adrese
• izdošanas datums
• piegādāto preču daudzums un veids vai citu pakalpojumu apjoms un veids
• atlīdzība un piemērojamā nodokļa summa vienā summā
• nodokļa atbrīvojuma gadījumā norāde, ka piegādei vai citam pakalpojumam piemērojams nodokļa atbrīvojums.

3.5. Dotācija

Ja skolas pārvalde biedrībai maksā subsīdiju pārtikas izdalīšanai, tas var būt papildu maksājums saskaņā ar PVN likumu vai reāla ar nodokli neapliekama subsīdija.

Maksājumi, ko veic kāds cits, nevis pakalpojuma saņēmējs, par piegādi vai citu pakalpojumu sniedzēja uzņēmuma (saņēmēja) sniegto pakalpojumu ir uzskatāmi par papildu atlīdzību. Ja tiek liegta tieša pakalpojumu apmaiņa starp maksājuma saņēmēju un maksājošo trešo pusi, tiek iekasēta papildu maksa.

No otras puses, reāla subsīdija pastāv, ja maksājumi netiek veikti, pamatojoties uz pakalpojumu apmaiņu. Tas ir gadījumā, ja maksājumi nav saistīti ar konkrētu pārdošanu, bet tiek piešķirti neatkarīgi no konkrēta pakalpojuma.

3.6. Mazā biznesa noteikums

Saskaņā ar UStG 19. panta 1. daļu ar nodokli apliekamais nodoklis netiek iekasēts, ja ar nodokli apliekamais ienākums iepriekšējā kalendārajā gadā nepārsniedza 17 500 eiro un kārtējā kalendārajā gadā nav paredzēts pārsniegt 50 000 eiro.

4. Piedāvātās izmaiņas

EKT un BFH izdeva vairākus spriedumus par gastronomisko pārdošanu 2011. Federālā Finanšu ministrija sadarbībā ar federālajām zemēm ir pārbaudījusi judikatūras sekas un sagatavojusi tā saukto BMF vēstuli. BMF vēstules tiek vadītas kā vadība tikai nodokļu iestādēm, bet netieši arī nodokļu maksātājiem, jo ​​tās principā var uzskatīt par atbilstošu nodokļu iestāžu viedokli.

Šī BMF vēstule paredz minēto spriedumu izpildi. Pozitīva ietekme būs uz tā saukto sociālo ēdināšanu (īpaši bērnudārzos, skolās). BFH ir atteikusies no savas judikatūras par ēdināšanas pakalpojumu sadalīšanu, līdz ar to, ja lietas fakti ir atbilstoši strukturēti, pārtiku turpmāk varēs pārdot ar 7 procentu nodokļa likmi un tikai pakalpojuma daļu aplikt ar 19 procentu nodokli. BMF vēstule drīzumā tiks publicēta BMF mājaslapā.

Avots: Berlīne [ Federālā finanšu ministrija ]