Aspektet Tatimore e furnizimeve drekës në shkollat ​​e shoqatave të mbështetjes shkollore

1. paraqitje

Shoqatat mbështetje School mbështetur në natyrë të ndryshme të mandatit arsimore të shkollave. Ata marrin në shumë shkolla edhe furnizimin drekë. Me të dhënat e mëposhtme, Ministria Federale e Financave ofron një pasqyrë për mjedisin e taksave të kujdesit mesditë përmes shoqatave të mbështetjes shkollore dhe tregon ndryshimet e planifikuara. Informacion mbi çështje ligjore ose tatimore raste individuale të dhënë nga autoritetet përkatëse rajonale tatimore (z. B. Zyra Tatimore), e cila është përgjegjëse për përpunimin e procedurës së përgjithshme tatimore.

2. Jofitimprurëse

Shoqatat mbështetëse të shkollave janë të privilegjuara nga taksat dhe për këtë arsye përjashtohen nga taksat e korporatave dhe të tregtisë nëse plotësojnë kërkesat e ligjit jofitimprurës. Megjithatë, nëse një shoqatë e tillë është aktive komerciale, atëherë këto fitime janë pa taksa vetëm nëse janë bërë si pjesë e një operacioni për qëllime të veçanta. Nëse aktiviteti ekonomik nuk mund të klasifikohet si veprimtari për qëllime të veçanta, atëherë kjo pjesë e shoqatës i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat e korporatave dhe tatimit mbi tregtinë nëse tejkalohet një kufi i qarkullimit prej 35.000 euro.

Një shembull i një ndërmarrjeje të tillë me qëllime të veçanta është një institucion social. Dorëzimi i ushqimeve dhe pijeve për nxënësit si pjesë e shërbimit bazë zakonisht klasifikohet si institucion social, kështu që ky aktivitet është i përjashtuar edhe nga taksa e korporatës dhe taksa e tregtisë.

Informacione më të detajuara mbi kërkesat e ligjit jofitimprurës dhe ligjit të shoqatave mund të gjeni në artikullin “Puna dhe angazhimi vullnetar – Informacion i dobishëm nga BMF”.

3. Taksa e Shitjes

3.1 Të përgjithshme

Sipërmarrës është dikush që ushtron një veprimtari tregtare ose profesionale me qëllim të krijimit të të ardhurave. Shërbimet që një sipërmarrës kryen në Gjermani kundrejt një tarife si pjesë e kompanisë së tij, i nënshtrohen tatimit mbi shitjet. Shoqatat mbështetëse të shkollave janë sipërmarrës në kuptimin e Aktit të Tatimit mbi Vlerën e Shtuar, për aq sa shërbimet e qëndrueshme ofrohen me pagesë.

3.2 Përjashtim tatimor

Furnizimi me ushqime dhe pije, e.

Përveç kësaj, § 4 Nr. 23 UStG lejon që ushqimet dhe pijet t'u shiten nxënësve në shkolla pa TVSH. Sipas kësaj dispozite të përjashtimit, ndër të tjera, ofrimi i kateringut nga persona dhe institucione është i përjashtuar nga TVSH-ja nëse ato strehojnë kryesisht të rinj për qëllime arsimore, trajnimi ose arsimimi të mëtejshëm. Termi "pritje" nuk lidhet me kërkesën që të rinjtë të kenë akomodim gjatë natës dhe ushqim të plotë. Në parim, edhe shkollat ​​janë të përjashtuara nga ky përjashtim. Megjithatë, përjashtimi nga taksat mund të kërkohet vetëm nëse shërbimi i kateringut ofrohet nga vetë ofruesi i objektit. Kusht paraprak për të kërkuar përjashtimin nga taksat nuk është që ushqimi të përgatitet në shkollë ose nga vetë autoriteti i shkollës. Megjithatë, ushqimet shkollore duhet të shpërndahen nga vetë autoritetet e shkollës. Gjykata Federale Fiskale (BFH) e konfirmoi këtë opinion administrativ në vendimin e saj të datës 12 shkurt 2009, VR 47/07. Sipas kësaj, shitjet nga ushqimet e paguara për mësuesit dhe nxënësit e një shkolle gjithëditore nga një shoqatë private nuk përfshihen as në Aktin e Tatimit mbi Vlerën e Shtuar dhe as në Nenin 13 Pjesa A Paragrafi 1 Shkronja i të Direktivës 77/388 të KE-së. /EEC (nga 1 janari 2007: Neni 132 paragrafi 1 germa i i Direktivës për Sistemin e Tatimit mbi Vlerën e Shtuar - TVSH SystRL -) i përjashtuar nga tatimi mbi shitjen.

3.3 Norma tatimore

Sipas seksionit 12 (2) Nr. 1 UStG, dërgesat e ushqimit në përgjithësi i nënshtrohen normës së reduktuar të taksës së shitjeve prej 7 përqind. Megjithatë, shërbimet përjashtohen nga ulja e taksës dhe i nënshtrohen normës së përgjithshme tatimore prej 19 për qind, edhe nëse një pjesë e këtyre shërbimeve konsiston në shitjen e ushqimit.

Gjykata Evropiane e Drejtësisë (ECJ) dhe Gjykata Federale Fiskale (BFH) kanë miratuar disa vendime në vitet e fundit mbi çështjen e diferencimit midis dërgesave dhe shërbimeve të tjera kur shiten ushqime dhe pije. Sipas praktikës gjyqësore, ekziston një shërbim tjetër që i nënshtrohet normës së përgjithshme të taksës së shitjes prej 19 për qind nëse sipërmarrësi furnizues ofron shërbime krahas shitjes së ushqimit që ndryshojnë nga ato që lidhen domosdoshmërisht me tregtimin e ushqimit dhe këtyre elementëve të shërbimit. peshojnë më shumë se elementi i dorëzimit për sa i përket cilësisë.

Këto shërbime përfshijnë, për shembull, sigurimin e tavolinave dhe karrigeve dhe pastrimin e mobiljeve dhe enëve ose takëmeve të përdorura pas konsumimit. Në këto raste, sipërmarrësi ofron një shërbim që shkon përtej shpërndarjes së thjeshtë të ushqimit.

Siç sqaroi BFH në vendimin e saj të 10 gushtit 2006 - VR 38/05 - (Gazeta Federale e Taksave 2007 II f. 482), këto parime zbatohen si për tregtinë klasike të ushqimit, ashtu edhe për ofrimin e drekës në shkolla. Veçanërisht këtu, autoriteti i shkollës shpesh e transferon të gjithë zbatimin tek një sipërmarrës dhe kështu çlirohet nga barra e konsiderueshme e organizimit të furnizimit të drekës vetë.

Megjithatë, nëse ushqimet ofrohen në shkolla nga një korporatë jofitimprurëse si pjesë e biznesit të saj jofitimprurës, zbatohet norma e reduktuar e TVSH-së (Seksioni 12 (2) Nr. 8 Letra a UStG). Furnizimi bazë i nxënësve të shkollave me ushqime dhe pije në shkolla nga të ashtuquajturat shoqata të mensave ose shoqata të zhvillimit të shkollave përfaqëson një operacion me qëllime të veçanta të privilegjuar nga taksat në përputhje me nenin 66 të Kodit Fiskal (institucioni i mirëqenies; kf. Aplikimi Dekret për Kodin Fiskal - AEAO - në nenin 66 nr. 5).

3.4 Zbritja dhe faturimi i tatimit në hyrje

Sipas seksionit 15 (1) fjalia 1 nr. 1 UStG, sipërmarrësi mund të zbresë tatimin ligjor për dërgesat dhe shërbimet e tjera që janë kryer nga një sipërmarrës tjetër për kompaninë e tij si taksë hyrëse. Një nga parakushtet është, ndër të tjera, që sipërmarrësi të përdorë shërbimet e marra për të arritur shitjet e outputeve që japin të drejtën e zbritjes së tatimit në hyrje.

Nëse shitjet e një shoqate sponsorizuese i nënshtrohen tatimit mbi shitjet, shoqata sponsorizuese mund të kërkojë taksat e hyrjes të ngarkuara në shërbimet e saj të hyrjes (p.sh. taksën e shitjes për ushqimin e blerë) dhe në këtë mënyrë të zvogëlojë detyrimin e saj tatimor mbi shitjen.

Për pohimin e zbritjes së tatimit mbi të ardhurat, ndër të tjera, parakusht është posedimi i një faturë të lëshuar sipas §§ 14, 14a UStG (§ 15 Para. 1 Fjalia 1 Nr. 1 Fjali 2 UStG).

Nëse një sipërmarrës kryen një dërgesë ose shërbim tjetër për një sipërmarrës tjetër për kompaninë e tij, ky i fundit është i detyruar të lëshojë një faturë brenda 14 muajve në përputhje me nenin 2 (1) fjalia 2 nr.6 UStG.

Në parim, një faturë duhet të përmbajë të gjithë informacionin e detyrueshëm të specifikuar në seksionin 14 (4) UStG. Megjithatë, nëse shuma totale në faturë nuk i kalon 150 euro (të ashtuquajturat fatura me shumë të vogla, neni 33 UStDV), në shmangie nga neni 14 (4) UStG, vetëm informacioni i mëposhtëm duhet të përfshihet në faturë:

• emrin e plotë dhe adresën e plotë të sipërmarrësit ofrues
• datën e lëshimit
• sasinë dhe llojin e artikujve të dorëzuar ose qëllimin dhe llojin e shërbimeve të tjera
• shpërblimin dhe shumën e taksës së aplikueshme në një shumë
• në rastin e përjashtimit nga taksat, një tregues që një përjashtim tatimor zbatohet për dorëzimin ose shërbimin tjetër.

3.5 Grant

Nëse një subvencion për shpërndarjen e ushqimit i paguhet shoqatës nga autoriteti i shkollës, kjo mund të jetë një pagesë shtesë sipas ligjit të TVSH-së ose një subvencion real i patatueshëm.

Pagesat e bëra nga dikush tjetër nga marrësi i shërbimit për dërgimin ose shërbimin tjetër të ofruar nga kompania që ofron shërbimin (përfituesi) do të konsiderohen si shpërblim shtesë. Një tarifë shtesë duhet të merret nëse duhet të refuzohet një shkëmbim i drejtpërdrejtë i shërbimeve ndërmjet përfituesit dhe palës së tretë që paguan.

Një subvencion real, nga ana tjetër, ekziston nëse pagesat nuk bëhen në bazë të shkëmbimit të shërbimeve. Ky është rasti kur pagesat nuk janë të lidhura me shitje specifike, por jepen në mënyrë të pavarur nga një shërbim specifik.

3.6 Rregulla e biznesit të vogël

Sipas seksionit 19 (1) UStG, tatimi mbi shitjet që i detyrohet nuk vendoset nëse të ardhurat e tatueshme në vitin e kaluar kalendarik nuk i kalonin 17 euro dhe nuk pritet të kalojnë 500 euro në vitin aktual kalendarik.

4. Ndryshimet e propozuara

Në vitin 2011, GJED dhe BFH nxorën disa vendime mbi temën e shitjeve gastronomike. Ministria Federale e Financave, në bashkëpunim me shtetet federale, ka shqyrtuar pasojat e praktikës gjyqësore dhe ka hartuar të ashtuquajturën shkresë BMF. Letrat e Ministrisë Federale të Financave u drejtohen ekskluzivisht organeve tatimore si udhëzime administrative, por edhe në mënyrë indirekte ndaj tatimpaguesve, sepse ato në thelb mund të marrin një këndvështrim përkatës të organeve tatimore.

Kjo letër BMF parashikon zbatimin e gjykimeve të përmendura. Do të ketë efekte pozitive në të ashtuquajturin katering social (veçanërisht kopshte, shkolla). BFH ka braktisur praktikën e saj gjyqësore për ndarjen e shërbimeve të kateringut, në mënyrë që nëse faktet e çështjes strukturohen në përputhje me rrethanat, ushqimi mund të shitet me një normë tatimore prej 7 përqind në të ardhmen dhe vetëm pjesa e shërbimit të taksohet me 19 përqind. Letra e BMF do të publikohet së shpejti në faqen e internetit të BMF.

Burimi: Berlin [Ministria Federale e Financave]