Порески аспекти ручак материјала у школама удружења за подршку школа

КСНУМКС. увод

асоцијације школа Подршка у разне врсте образовног мандата школа. Они се у многим школама такође снабдевање ручак. Са следећим информацијама, Федерално министарство финансија даје преглед пореском окружењу поднева заштите преко удружења за подршку школских и указује на планиране промене. Информације о правним питањима или пореских појединачним случајевима дају одговарајуће регионалне пореске власти (З Б пореској управи.), Која је одговорна за обраду општих пореза поступак.

2. Непрофитна

Удружења за подршку школама имају пореске привилегије и стога су ослобођена пореза на добит предузећа и пореза ако испуњавају услове непрофитног закона. Међутим, ако је такво удружење комерцијално активно, онда је ова добит ослобођена пореза само ако је остварена као део наменске операције. Ако се привредна делатност не може класификовати као делатност посебне намене, онда овај део удружења подлеже порезу на добит правних лица и порезу на промет ако се прекорачи граница промета од 35.000 евра.

Пример таквог наменског предузећа је установа социјалне заштите. Испорука хране и пића ученицима као део основне услуге обично се класификује као установа социјалне заштите, тако да је и ова делатност ослобођена пореза на добит предузећа и пореза на промет.

Детаљније информације о захтевима непрофитног права и права о удружењима можете пронаћи у чланку „Добровољни рад и залагање – Корисне информације БМФ-а“.

3. Порез на промет

3.1 Опште

Предузетник је неко ко обавља комерцијалну или професионалну делатност са намером да оствари приход. Услуге које предузетник обавља у Немачкој уз накнаду као део своје компаније подлежу порезу на промет. Удружења за подршку школама су предузетници у смислу Закона о порезу на додату вредност, уколико се одрживе услуге пружају уз накнаду.

3.2 Пореско ослобођење

Снабдевање храном и пићем, е.

Поред тога, § 4 бр. 23 УСтГ дозвољава продају хране и пића ученицима у школама без ПДВ-а. Према овој одредби о ослобођењу, између осталог, угоститељство од стране лица и установа ослобођено је ПДВ-а ако се углавном смјештају млади у сврху образовања, обуке или даљег образовања. Појам „пријем“ није везан за услов да млади добију смештај у току ноћи и пун пансион. У принципу, школе су такође изузете од овог изузећа. Међутим, пореско ослобођење се може захтевати само ако угоститељску услугу пружа сам понуђач објекта. Предуслов за тражење пореског ослобођења није да се храна припрема у школи или од стране саме школе. Међутим, школске оброке морају да дистрибуирају саме школске власти. Федерални фискални суд (БФХ) је потврдио ово административно мишљење у својој пресуди од 12. фебруара 2009. године, ВР 47/07. Према овоме, продаја од плаћеног оброка за наставнике и ученике цјелодневне школе од стране приватног удружења није обухваћена ни Законом о порезу на додату вриједност ни чланом 13. дио А став 1. слово и ЕЗ Директиве 77/388. /ЕЕЦ (од 1. јануара 2007.: члан 132. став 1. слово и Директиве о систему пореза на додату вредност - ПДВ СистРЛ -) ослобођен пореза на промет.

3.3 Пореска стопа

Према члану 12 (2) бр. 1 УСтГ, испоруке хране углавном подлежу смањеној стопи пореза на промет од 7 процената. Међутим, услуге су изузете од смањења пореза и подлежу општој пореској стопи од 19 одсто, чак и ако се део ових услуга састоји од продаје хране.

Европски суд правде (ЕЦЈ) и Федерални фискални суд (БФХ) донели су неколико пресуда последњих година по питању диференцијације испоруке и других услуга при продаји хране и пића. Према судској пракси, постоји још једна услуга која подлеже општој стопи пореза на промет од 19 одсто ако предузетник снабдевач поред продаје хране пружа услуге које се разликују од оних које су нужно повезане са маркетингом хране и ових елемената услуге. надмашују елемент испоруке у погледу квалитета .

Ове услуге укључују, на пример, обезбеђивање столова и столица и чишћење намештаја и коришћеног посуђа или прибора за јело након конзумирања. У овим случајевима предузетник нуди услугу која далеко превазилази пуку доставу хране.

Како је БФХ разјаснио у својој пресуди од 10. августа 2006. – ВР 38/05 – (Савезни порески гласник 2007. ИИ стр. 482), ови принципи се примењују и на класичну угоститељску делатност и на обезбеђивање ручка у школама. Посебно овде школски орган често пребацује целокупну имплементацију на предузетника и тако се ослобађа значајног терета самосталног организовања набавке ручка.

Међутим, ако непрофитна корпорација обезбеђује оброке у школама као део свог непрофитног пословања, примењује се смањена стопа ПДВ-а (Члан 12 (2) бр. 8 Писмо а УСтГ). Основно снабдевање ученика храном и пићем у школама од стране непрофитних такозваних удружења кантина или удружења за развој школа представља пореско повлашћену намјенску операцију у складу са чланом 66 Фискалног законика (институција социјалне скрби; уп. Пријаву). Уредба о фискалном законику – АЕАО – о члану 66 бр. 5).

3.4 Одбитак улазног пореза и фактурисање

Према члану 15 (1) реченица 1 бр.1 УСтГ, предузетник може да одбије законски дуг порез за испоруке и друге услуге које је извршио други предузетник за своју компанију као претпорез. Један од предуслова је, између осталог, да предузетник користи добијене услуге за остварење излазне продаје која даје право на одбитак улазног пореза.

Ако је промет спонзорског удружења подложан порезу на промет, удружење спонзора може тражити улазне порезе наплаћене на његове улазне услуге (нпр. порез на промет купљене хране) и на тај начин смањити сопствену обавезу пореза на промет.

За утврђивање одбитка претпореза, између осталог, предуслов је поседовање рачуна издатог према §§ 14, 14а УСтГ (§ 15 ст. 1 реченица 1 бр. 1 реченица 2 УСтГ).

Ако предузетник изврши испоруку или другу услугу другом предузетнику за своје предузеће, оно је дужно да у року од 14 месеци изда рачун у складу са чланом 2 (1) реченица 2 бр.6 УСтГ.

У принципу, фактура мора да садржи све обавезне информације наведене у члану 14 (4) УСтГ. Међутим, ако укупан износ на фактури не прелази 150 евра (тзв. фактуре за мале износе, члан 33 УСтДВ), у одступању од члана 14 (4) УСтГ, у фактури морају бити укључени само следећи подаци:

• пуни назив и пуну адресу предузетника даваоца
• датум издавања
• количину и врсту испоручених предмета или обим и врсту других услуга
• накнада и износ применљивог пореза у једном износу
• у случају пореског ослобођења, назнака да се пореско ослобођење примењује на испоруку или другу услугу.

3.5 Грант

Ако школска управа удружењу исплаћује субвенцију за поделу хране, то може бити доплата по закону о ПДВ-у или стварна неопорезива субвенција.

Уплате које изврши неко други, а не прималац услуге за испоруку или другу услугу коју пружа компанија која пружа услугу (прималац плаћања) сматра се додатном накнадом. Додатна накнада се претпоставља ако се ускрати директна размена услуга између примаоца плаћања и треће стране која плаћа.

Права субвенција, с друге стране, постоји ако се плаћања не врше на основу размене услуга. Ово је случај ако плаћања нису везана за одређену продају, већ се одобравају независно од одређене услуге.

3.6 Правило за мала предузећа

Према члану 19 (1) УСтГ, порез на промет се не наплаћује ако опорезиви приход у претходној календарској години није био већи од 17 евра и не очекује се да ће премашити 500 евра у текућој календарској години.

4. Предложене измене

ЕЦЈ и БФХ су 2011. године донели неколико пресуда на тему гастрономске продаје. Федерално министарство финансија је у сарадњи са савезним државама испитало посљедице судске праксе и сачинило такозвани БМФ допис. Писма Федералног министарства финансија усмјерена су искључиво на пореске органе као административна упутства, али посредно и на пореске обвезнике, јер у основи могу претпоставити одговарајући став пореских органа.

Овим писмом БМФ-а предвиђено је спровођење наведених пресуда. Биће позитивних ефеката на тзв. друштвено угоститељство (посебно вртиће, школе). БФХ је напустио своју судску праксу о подјели угоститељских услуга, тако да ако се чињенице случаја структурирају у складу с тим, храна се убудуће може продавати по пореској стопи од 7 посто, а само дио услуге се опорезује са 19 посто. Писмо БМФ-а ће ускоро бити објављено на сајту БМФ-а.

Извор: Берлин [ Савезно министарство финансија ]