okul destek birliklerinin okullarda öğle yemeği malzemeleri Vergi Yönleri

1. Einführung

Okul destek birlikleri okulların eğitim görev çeşitli tür destekler. Onlar birçok ayrıca okullarda öğle yemeği temini almak. Aşağıdaki bilgiler sayesinde, Federal Maliye Bakanlığı okul destek dernekleri aracılığıyla öğle bakım vergi ortamına genel bir bakış sağlar ve planlı değişiklikleri gösterir. Hukuki konularda veya vergi bireysel vakalarda ilişkin bilgiler genel vergilendirme prosedürü işlemekten sorumludur ilgili bölgesel vergi makamları (z. B. Vergi Dairesi), hibe.

2. Kâr Amacı Gütmeyen

Okul destek dernekleri vergi imtiyazına sahiptir ve bu nedenle kar amacı gütmeyen yasanın gerekliliklerini yerine getirmeleri durumunda kurumlar ve ticaret vergisinden muaftır. Ancak, böyle bir dernek ticari olarak faaliyet gösteriyorsa, bu karlar ancak özel amaçlı bir operasyonun parçası olarak yapılmışsa vergiden muaftır. Ekonomik faaliyet özel amaçlı faaliyet olarak sınıflandırılamazsa, derneğin bu kısmı, 35.000 Euro'luk bir ciro sınırının aşılması durumunda kurumlar vergisi ve ticaret vergisine tabidir.

Böyle özel amaçlı bir girişimin bir örneği, bir sosyal yardım kurumudur. Temel hizmetin bir parçası olarak öğrencilere yiyecek ve içecek teslimi genellikle bir refah kurumu olarak sınıflandırılır, bu nedenle bu faaliyet aynı zamanda kurumlar vergisinden ve ticaret vergisinden muaftır.

"Gönüllü çalışma ve taahhüt - BMF'den faydalı bilgiler" makalesinde kar amacı gütmeyen hukuk ve dernekler hukukunun gereklilikleri hakkında daha ayrıntılı bilgi bulabilirsiniz.

3. Satış Vergisi

3.1 Genel

Girişimci, gelir elde etmek amacıyla ticari veya profesyonel bir faaliyet yürüten kişidir. Bir girişimcinin Almanya'da kendi şirketinin bir parçası olarak bir ücret karşılığında gerçekleştirdiği hizmetler satış vergisine tabidir. Okul destek dernekleri, sürdürülebilir hizmetler bir ücret karşılığında sağlandığı sürece, Katma Değer Vergisi Yasası anlamında girişimcilerdir.

3.2 Vergi Muafiyeti

Yiyecek ve içecek temini, e.

Ek olarak, § 4 No. 23 UStG, okullarda öğrencilere KDV'siz yiyecek ve içecek satılmasına izin verir. Bu muafiyet hükmüne göre, diğer hususların yanı sıra, kişi ve kurumlar tarafından ağırlıklı olarak eğitim, öğretim veya ileri eğitim amaçlı olarak gençleri barındırdıkları takdirde, yiyecek içecek temini KDV'den muaftır. "Kabul" terimi, gençlerin gece ve tam pansiyon konaklama alma şartına bağlı değildir. Prensip olarak, okullar da bu muafiyetten muaftır. Ancak, yemek hizmetinin tesisin kendisi tarafından sağlanması durumunda vergi muafiyeti talep edilebilir. Vergi muafiyetini talep etmenin ön koşulu, yemeğin okulda veya okul yetkilisinin kendisi tarafından hazırlanmış olması değildir. Ancak, okul yemekleri okul yetkilileri tarafından dağıtılmalıdır. Federal Mali Mahkeme (BFH) bu idari görüşü 12 Şubat 2009, VR 47/07 tarihli kararında onayladı. Buna göre, özel bir dernek tarafından tam gün eğitim veren bir okulun öğretmenleri ve öğrencileri için ödenen yemeklerden yapılan satışlar, ne Katma Değer Vergisi Yasası'na ne de 13/1 sayılı AT Direktifi'nin 77. Maddesi A Kısmı 388. Paragrafı i'ye dahil değildir. /EEC (1 Ocak 2007'den itibaren: Katma Değer Vergisi Sistemi Direktifi - VAT SystRL - Madde 132 Paragraf 1 i) satış vergisinden muaftır.

3.3 Vergi Oranı

Bölüm 12 (2) No. 1 UStG'ye göre, gıda teslimatları genellikle yüzde 7'lik indirimli satış vergisi oranına tabidir. Ancak, hizmetler vergi indiriminden muaftır ve bu hizmetlerin bir kısmı gıda satışından oluşsa bile yüzde 19'luk genel vergi oranına tabidir.

Avrupa Adalet Divanı (ECJ) ve Federal Mali Mahkeme (BFH), yiyecek ve içecek satarken teslimatlar ve diğer hizmetler arasındaki farklılaşma sorunuyla ilgili olarak son yıllarda birkaç karar verdi. İçtihata göre, tedarik eden girişimcinin gıda satışına ek olarak gıda satışına ek olarak gıda ve bu hizmet unsurlarının pazarlanması ile zorunlu olarak ilişkili olanlardan farklı hizmetler sunması durumunda yüzde 19'luk genel satış vergisi oranına tabi başka bir hizmet vardır. kalite açısından teslimat unsurundan daha ağır basmaktadır.

Bu hizmetler, örneğin masa ve sandalyelerin sağlanmasını ve mobilyaların ve kullanılmış tabak veya çatal bıçak takımlarının tüketildikten sonra temizlenmesini içerir. Bu durumlarda girişimci, yalnızca yiyecek tesliminin çok ötesine geçen bir hizmet sunar.

BFH'nin 10 Ağustos 2006 - VR 38/05 - (Federal Vergi Gazetesi 2007 II s. 482) tarihli kararında açıkça belirttiği gibi, bu ilkeler hem klasik yiyecek içecek ticareti hem de okullarda öğle yemeği hizmeti için geçerlidir. Burada özellikle, okul yetkilisi genellikle tüm uygulamayı bir girişimciye devreder ve böylece kendisini öğle yemeği tedarikini kendi başına organize etmenin önemli yükünden kurtarır.

Ancak, okullarda amaca yönelik operasyonunun bir parçası olarak kar amacı gütmeyen bir kuruluş tarafından yemek veriliyorsa, indirimli KDV oranı uygulanır (Bölüm 12 (2) no. 8 harf a UStG). Okul çocuklarına, kar amacı gütmeyen kantin dernekleri veya okul geliştirme dernekleri tarafından okullarda yiyecek ve içecek sağlanması, Mali Kanun'un 66. Mali Kanun Kararnamesi - AEAO - Bölüm 66 No. 5).

3.4 Girdi Vergisi İndirimi ve Faturalandırma

Kısım 15 (1) cümle 1 no. 1 UStG'ye göre, girişimci, başka bir girişimci tarafından şirketi için gerçekleştirilen teslimatlar ve diğer hizmetler için yasal olarak borçlu olunan vergiyi girdi vergisi olarak düşebilir. Ön koşullardan biri, diğerlerinin yanı sıra, girişimcinin girdi vergisi kesintisi hakkı veren çıktı satışları elde etmek için aldığı hizmetleri kullanmasıdır.

Bir sponsor birliğin satışları satış vergisine tabi ise, sponsor birlik girdi hizmetlerinden alınan girdi vergilerini (örneğin satın alınan gıdanın satış vergisi) talep edebilir ve böylece kendi satış vergisi yükümlülüğünü azaltabilir.

Girdi vergisi indirimi iddiası için, §§ 14, 14a UStG'ye göre düzenlenmiş bir faturanın bulunması bir ön koşuldur (§ 15 Para. 1 Cümle 1 No. 1 Cümle 2 UStG).

Bir girişimci, şirketi için başka bir girişimciye teslimat veya başka bir hizmet gerçekleştirirse, ikincisi UStG Bölüm 14 (2) cümle 1 2 uyarınca 6 ay içinde bir fatura düzenlemekle yükümlüdür.

Prensip olarak bir fatura, UStG Bölüm 14 (4)'te belirtilen tüm zorunlu bilgileri içermelidir. Ancak, faturadaki toplam tutar 150 Euro'yu (küçük miktarlı faturalar, Bölüm 33 UStDV olarak adlandırılır) aşmıyorsa, Bölüm 14 (4) UStG'den farklı olarak, faturada yalnızca aşağıdaki bilgiler yer almalıdır:

• sağlayan girişimcinin tam adı ve tam adresi
• yayın tarihi
• teslim edilen kalemlerin miktarı ve türü veya diğer hizmetlerin kapsamı ve türü
• ücret ve geçerli vergi tutarı tek bir toplamda
• vergi muafiyeti durumunda, teslimat veya diğer hizmet için vergi muafiyetinin geçerli olduğuna dair bir gösterge.

3.5 Hibe

Okul idaresi tarafından derneğe yemek dağıtımı için bir sübvansiyon ödeniyorsa, bu KDV kanunu kapsamında ek bir ödeme veya vergiden muaf gerçek bir sübvansiyon olabilir.

Hizmeti sağlayan şirket (alacaklı) tarafından sağlanan teslimat veya diğer hizmetler için hizmetin alıcısı dışında biri tarafından yapılan ödemeler ek ücret olarak kabul edilecektir. Alacaklı ile ödeme yapan üçüncü taraf arasında doğrudan hizmet alışverişi reddedilecekse, ek bir ücret alınacaktır.

Gerçek bir sübvansiyon ise, ödemelerin hizmet alışverişi temelinde yapılmaması durumunda mevcuttur. Bu, ödemelerin belirli satışlarla bağlantılı olmadığı, ancak belirli bir hizmetten bağımsız olarak verildiği durumlarda geçerlidir.

3.6 Küçük İşletme Kuralı

Bölüm 19 (1) UStG'ye göre, bir önceki takvim yılındaki vergilendirilebilir gelirin 17 Euro'yu aşmaması ve cari takvim yılında 500 Euro'yu aşmasının beklenmemesi durumunda, borçlu olunan satış vergisi alınmaz.

4. Önerilen Değişiklikler

2011 yılında, ECJ ve BFH gastronomik satışlar konusunda birkaç karar yayınladı. Federal Maliye Bakanlığı, federal devletlerle işbirliği içinde, içtihat hukukunun sonuçlarını inceledi ve sözde bir BMF mektubu hazırladı. Federal Maliye Bakanlığı mektupları, idari talimat olarak yalnızca vergi makamlarına yöneliktir, ancak aynı zamanda dolaylı olarak vergi mükelleflerine de yöneliktir, çünkü bunlar temelde vergi makamlarının ilgili bir görüşünü alabilirler.

Bu BMF mektubu, bahsedilen kararların uygulanmasını sağlar. Sözde sosyal catering (özellikle anaokulları, okullar) üzerinde olumlu etkileri olacaktır. BFH, yemek hizmetlerinin bölünmesine ilişkin içtihadını terk etmiştir, böylece davanın gerçekleri buna göre yapılandırılırsa, gıda gelecekte yüzde 7'lik bir vergi oranıyla satılabilir ve yalnızca hizmet kısmı yüzde 19 oranında vergilendirilir. BMF mektubu yakında BMF web sitesinde yayınlanacaktır.

Kaynak: Berlin [ Federal Maliye Bakanlığı ]