Aspectos fiscales de los suministros de almuerzo en las escuelas por parte de asociaciones de apoyo escolar

1. introducción

asociaciones de apoyo a la escuela apoyan en diferentes tipo del mandato educativo de las escuelas. Se toman en muchas escuelas también la oferta de almuerzo. Con la siguiente información, el Ministerio Federal de Finanzas proporciona una visión general de la situación fiscal de la atención del mediodía a través de asociaciones de apoyo escolar e indica los cambios planificados. Información sobre cuestiones legales o fiscales casos individuales conceden a las respectivas autoridades fiscales regionales (z. B. Oficina de Impuestos), que es responsable de procesar procedimiento de impuestos generales.

2. caritativo

asociaciones de apoyo a la escuela son cuando se reúnan los requisitos de la ley sin ánimo de lucro, deducibles de impuestos y, por lo tanto exentos de sociedades y del impuesto comercial. Si un tal club, pero económicamente activa, a continuación, estos logros sólo son libres de impuestos si se obtuvieron como parte de una operación de propósito. no puede ser clasificada como una operación de propósito especial, la actividad económica, a continuación, con sujeción a esta parte de la asociación de la corporación y el comercio de impuestos, si se excede un límite de ventas de euros 35.000.

Un medio de bienestar, por ejemplo, una operación tal objetivo. El suministro de los estudiantes con comida y bebidas en el contexto de la atención primaria se clasifica generalmente como medio de bienestar, por lo que estas actividades del impuesto de sociedades y el comercio está exenta.

Entre los requisitos de la ley sin ánimo de lucro y la ley de asociaciones, consulte el artículo "El voluntariado y la participación - Información práctica de BMF" información más detallada.

3. IVA

3.1 general

Empresario que persigue de manera sostenible la actividad comercial o profesional con la entidad toma de ingresos. Los servicios que un comerciante en el mercado nacional pagado en el curso de los negocios, sujeto a impuestos sobre las ventas. asociaciones de apoyo a la escuela son los empresarios en el sentido de la Ley de IVA en la medida en que los beneficios sostenibles pagados a ejecutar.

exención 3.2

La dispensación de alimentos y bebidas puede, entre otras cosas, en la guardería o escuelas actualmente exentos de IVA, según se establece en el § 4 Nº 18 Umsatzsteuergesetz (UStG), si esto se hace por organizaciones sin ánimo de lucro que tienen una asociación de interés social o de sus subdivisiones conectados como miembro.

Además § 4 23 Nº UstG permite la distribución libre de impuestos de alimentos y bebidas a los alumnos de las escuelas. Después de esta disposición exención es entre otras cosas el otorgamiento de concesiones por parte de personas y organizaciones exentas de IVA cuando toman las personas en su mayoría jóvenes para la educación, la formación o la enseñanza, además en todo momento. El término "grabación" no está sujeta a la condición de que los jóvenes reciben alojamiento durante la noche y alojamiento completo. En virtud de la exención, por lo tanto, en principio, son también las escuelas. El uso de la exención sólo se considera si el servicio de comida es proporcionada a través del soporte del propio dispositivo. no se requiere para una demanda de exención de que la comida se prepara en la escuela o por la propia escuela. El tema de las comidas escolares debe ser en sí, sino por la escuela. Esta administración considera el Bundesfinanzhof (BFH) a juicio de 12. Febrero 2009, 47 VR / 07, confirmó. A partir de entonces, los ingresos de las comidas pagadas por los profesores y estudiantes de una escuela a través de una Förderverein privada de la Ley del Impuesto sobre Ventas 13 ni bien en virtud del artículo 1 parte A, letra Sección 77 i de la Directiva CE 388 / 1 / CEE del Consejo (enero 2007: .. Artículo 132 . párr carta 1 política del sistema i IVA - Directiva IVA -) impuesto sobre las ventas.

tasa de impuesto 3.3

Después § 12 párr. Nº suministros 2 1 UStG de alimentos están generalmente sujetos a IVA reducido del 7 por ciento. Servicios, sin embargo, están exentos de la reducción de impuestos y están sujetas a la tasa del impuesto general de 19 por ciento, aunque algunos servicios de la oferta de alimentos es.

El Tribunal de Justicia Europeo (TJE) y la Federal de Hacienda (BFH) tienen en los últimos años una serie de juicios sobre la cuestión de la delimitación de los suministros y otros servicios en la entrega de alimentos y bebidas similares. De acuerdo con la jurisprudencia, la venta de tasa de impuesto general de 19 ciento otro poder realizarse cuando el empresario que presta el servicio, además de la oferta de alimentos ofrece servicios que son diferentes de las que necesariamente acompañan a la comercialización de alimentos y estos elementos de servicio son mayores que el elemento de suministro de alta ,

Estos servicios incluyen, por ejemplo, el suministro de mesas y sillas, así como la limpieza de muebles y vajilla y cubiertos utilizados después de comer. En estos casos, el empresario ofrece una mucho más que el simple suministro de alimentos más allá del rendimiento.

A medida que el BFH en su sentencia de 10. Agosto 2006 - 38 VR / 05 - (. BStBl 2007 482 II S.) ha aclarado estos principios son vinculantes para la industria de la restauración clásica, así como en el suministro de comida en las escuelas. Especialmente aquí, el organizador menudo transfiere toda la implementación de un empresario y liberada a partir del gasto significativo de organizar los suministros de comida por su propia cuenta.

Si el suministro de alimentos en las escuelas sino una corporación sin fines de lucro bajo su operación propósito, se aplica el tipo reducido del IVA (§ 12 párr. Nº 2 8 letra a UStG). . El servicio básico de los estudiantes con los alimentos y bebidas en las escuelas por no lucrativa llamada clubes Mensa o asociaciones de apoyo escolar proporciona propósito de exención de impuestos de acuerdo con la sec 66 del Código Tributario es (medios de bienestar, la aplicación cf. Código Tributario Decreto - AEAO - § 66 Nº 5 ..).

deducción 3.4 y facturación

Después § 15 párr. 1 1 frase no. 1 UstG el comerciante podrá deducir el impuesto que legalmente corresponda para las entregas y otros servicios que han sido realizados por otro contratista para su compañía, como piloto. Esto requiere, entre otras cosas, que los servicios empresario comprado utilizan para lograr la clasificación a deducir las transacciones de salida.

Si los ingresos de una asociación de desarrollo sujetos a impuestos sobre las ventas, el transportador se hacen pesa sobre sus impuestos de entrada de alimentación de entrada (z. B. impuesto, que se basa en la comida adquirida) afirmó, reduciendo así su propia responsabilidad de impuestos.

incluyendo la posesión de un certificado expedido de acuerdo con §§ 14, 14a UstG cuenta para reclamar la deducción es un requisito (§ 15 párr. 1 1 frase no. 1 2 frase UStG).

Si un contratista de un suministro u otro servicio a otro comerciante para su negocio, por lo que esta frase 14 2 1 Nº UstG para emitir una factura es de conformidad con el § 2 párr. Obligado en cuestión de meses 6.

Una factura siempre todo en el § 14 párr. 4 UStG debe contener dicha información requerida. pero no exceder de la cantidad en la factura de euros 150 (llamados facturas de bajo valor, § 33 UStDV.) deben § No obstante 14 4 párrafo UstG Sólo se incluirán los siguientes datos en la factura .:

• el nombre completo y la dirección completa del proveedor
• la fecha de emisión
• la cantidad y el tipo de bienes suministrados o el alcance y la naturaleza del otro servicio
• la cuota más el importe del impuesto aplicable en un solo pago
• en el caso de la exención una indicación de que la exención se aplica al suministro o cualquier otro servicio.

subvención 3.5

A favor de los Amigos de una subvención para la distribución de alimentos por parte de la escuela y por lo tanto, esto puede ser que actúe la ley impuesto sobre las ventas a un suplemento o una subvención no sea sujeto pasivo real.

Como consideración adicional dichos pagos deben ser considerados, por alguien que no sea el destinatario de la operación u otro servicio del proveedor (beneficiario) se reconozcan. Una consideración adicional es de suponer que un intercambio directo de servicios entre el beneficiario y la tercera parte que paga es en sentido negativo.

Un subsidio real es sin embargo presente cuando los pagos no se presentó debido a una relación de intercambio de energía. Este es el caso si los pagos no están vinculados a determinadas transacciones, pero son aplicables independientemente de la presentación del intérprete.

Regulación 3.6 para pequeñas empresas

Después § 19 párr. 1 UstG el IVA adeudado no está cargada cuando la base imponible en el año natural anterior no haya excedido de euros 17 500 y no superar esta cantidad en el año natural en curso de euros 50 000.

4. Los cambios previstos

El Tribunal de Justicia y BFH han expresado en 2011 en varios juicios sobre los ingresos gastronómicas. El Ministerio Federal de Finanzas, en cooperación con los países, las consecuencias de la jurisprudencia desarrollado y probado un denominado BMF. BMF carta dirigida como la instrucción administrativa exclusivamente a las autoridades fiscales, sino también indirectamente a los contribuyentes, ya que, básicamente, puede comenzar a partir de una vista correspondiente de la administración tributaria.

Este BMF prevé la aplicación de las resoluciones. Habrá un impacto positivo en la llamada. Catering sociales (especialmente los jardines de infantes, escuelas). La BFH tiene su caso, para la alimentación de división o abandonados, de manera que con una configuración correspondiente de los hechos, la comida será emitido en el futuro, a razón de 7 ciento y sólo será gravada la proporción de los servicios en 19 por ciento. El BMF en breve será publicada en la página web del BMF.

Fuente: Berlín [Ministerio Federal de Finanzas]