Tax þætti hádegismat birgða í skólum samtaka skóli aðstoð

1. kynning

School styðja samtök styðja í ýmis konar fræðslu verksviði skóla. Þeir taka í mörgum skólum líka hádegismat framboð. Með eftirfarandi upplýsingum, Federal fjármálaráðuneytið gefur yfirlit til skatta umhverfi hádegið umönnun í gegnum skólann aðstoð samtaka og bendir fyrirhuguðum breytingum. Upplýsingar um lögfræðileg málefni eða skatta einstökum tilvikum veitt viðkomandi svæðisbundnum skattyfirvöldum (z. B. Tax Office), sem er ábyrgur fyrir vinnslu almenna skattlagningu málsmeðferð.

2. Alþjóðasamtök

Skólaþróunarfélög eru, ef þau uppfylla kröfur laga sem ekki eru rekin í hagnaðarskyni, skattaleg forréttindi og því undanþegin fyrirtækjaskatti og viðskiptaskatti. En ef slík samtök eru efnahagslega virk þá er þessi hagnaður aðeins skattfrjáls ef hann náðist í tengslum við sérstaka aðgerð. Ef ekki er hægt að flokka atvinnustarfsemina sem sérstaka aðgerð, þá er þessi hluti samtakanna háður fyrirtækjaskatti og viðskiptaskatti ef farið er yfir 35.000 evra veltumörk.

Velferðarsamtök eru til dæmis svo sérstök tilgangur. Útvegun matvæla og drykkja til skólafólks sem hluti af grunnákvæðinu er venjulega flokkuð sem velferðaraðstaða, þannig að þessi starfsemi er einnig undanþegin fyrirtækjaskatti og viðskiptaskatti.

Þú finnur ítarlegri upplýsingar um kröfur laga sem ekki eru rekin í hagnaðarskyni og félagasamtök í greininni „Heiðursstarf og skuldbinding - gagnlegar upplýsingar frá BMF“.

3. Söluskattur

3.1 Almennt

Athafnamaður er sá sem stundar atvinnu- eða atvinnustarfsemi með það að markmiði að afla tekna. Þjónusta sem frumkvöðull sinnir í Þýskalandi gegn endurgjaldi innan ramma fyrirtækis síns er háð söluskatti. Skólaþróunarfélög eru frumkvöðlar í skilningi laga um virðisaukaskatt, enda sé sjálfbær þjónusta veitt gegn gjaldi.

3.2 Skattfrelsi

Framboð á mat og drykk, til dæmis í dagvistunarheimilum eða skólum, getur nú verið undanþegið söluskatti samkvæmt viðbótarkröfum í 4. lið nr. 18 lögum um söluskatt (UStG) ef það er gert af sjálfseignarstofnunum sem eru aðilar að velferðarsamtökum eða undirdeildum þess.

Auk þess gerir § 4 nr. 23 UStG kleift að selja skattfrjálsan mat og drykk til skólabarna í skólum. Samkvæmt þessu undanþáguákvæði er meðal annars veitingar einstaklinga og stofnana á virðisaukaskatti ef þeir taka aðallega til sín ungt fólk í námi, þjálfun eða framhaldsnámi. Hugtakið „innganga“ er ekki bundið kröfunni um að unga fólkið fái gistingu og fullt fæði á nóttunni. Skólar falla því einnig undir undanþáguna. Notkun skattfrelsis er aðeins möguleg ef veitingin er útveguð af stofnuninni sjálfri. Forsenda kröfu um skattfrelsi er ekki að maturinn sé tilbúinn í skólanum eða af skólayfirvöldum sjálfum. Skólanefndin sjálf þarf að sjá fyrir skólamáltíðum. Alríkislögreglan (BFH) staðfesti þetta stjórnsýsluálit í dómi sínum 12. febrúar 2009, VR 47/07. Samkvæmt þessu er sala frá greiddum máltíðum fyrir kennara og nemendur í heilsdagsskóla á vegum einkarekinna stuðningsfélaga hvorki samkvæmt lögum um virðisaukaskatt né samkvæmt 13. gr. A-liður 1. töluliðar. 77. töluliður i-liðar tilskipunar um virðisaukaskattskerfi - virðisaukaskattstilskipun -) undanþeginn söluskatti.

3.3 Skattprósenta

Samkvæmt kafla 12 (2) nr. 1 UStG, eru afhendingar matvæla almennt háðar lækkun útsvarsprósentu um 7 prósent. Hins vegar er þjónusta undanþegin skattalækkuninni og lúta almenna skatthlutfallinu 19 prósent, jafnvel þó að hluti af þessari þjónustu felist í sölu á mat.

Evrópudómstóllinn (EB) og ríkisfjármáladómstóllinn (BFH) hafa kveðið upp nokkra dóma á undanförnum árum um spurninguna um afmörkun afhendingar og annarrar þjónustu við dreifingu matvæla og drykkja. Samkvæmt dómaframkvæmd er önnur þjónusta háð almennum söluskattsprósentu, sem er 19 prósent, ef auk framboðs matvæla veitir birgir þjónustu sem er frábrugðin þeirri sem nauðsynleg er til að markaðssetja matinn og þessir þjónustuþættir vega þyngra en afhendingarhlutinn. .

Þessi þjónusta felur til dæmis í sér veitingu borða og stóla sem og þrif á húsgögnum og notuðum diskum og hnífapörum eftir neyslu. Í þessum tilvikum býður frumkvöðull upp á þjónustu sem er langt umfram afhendingu matar.

Eins og BFH gerði grein fyrir í dómi sínum frá 10. ágúst 2006 - VR 38/05 - (BStBl. 2007 II bls. 482) gilda þessar meginreglur bæði um hefðbundna veitingarekstur og hádegismat í skólum. Hér sérstaklega, yfirfærir skólayfirvöld oft alla framkvæmdina til frumkvöðuls og losar sig við þá töluverðu byrði að skipuleggja hádegismat sjálfur.

Hins vegar, ef máltíðir eru bornar fram í skólum af félagi sem ekki er rekið í hagnaðarskyni og gildir tilgangi sem byggir á tilgangi þess, þá gildir lækkað söluskattshlutfall (12. liður 2 (nr. 8 a) UStG). Grunnútvegun matar og drykkjar til skólafólks í skólum af svokölluðum mötuneyti samtökum eða skólaþróunarfélögum er táknræn sérstök aðgerð í samræmi við 66. hluta skattalaga (stofnun velferðarþjónustu; sjá umsóknarúrskurð um skattalög - AEAO - til 66. hluta nr. 5).

3.4 Innskattsfrádráttur og reikningagerð

Samkvæmt 15. § Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG getur athafnamaðurinn dregið löglega skatta af afhendingu og annarri þjónustu, sem annar frumkvöðull hefur framkvæmt fyrir fyrirtæki hans, sem innskatt. Forsenda þess er meðal annars að frumkvöðullinn noti keypta þjónustu til að framleiða framleiðslusölu sem veitir fyrirtækinu heimild til að draga innskatt.

Ef sala þróunarfélags er undir söluskatti geta þróunarsamtökin krafist innskatta af inntaksþjónustu sinni (t.d. söluskattur miðað við matinn sem keyptur er) og þar með lækkað eigin söluskattsskuldbindingu.

Til að krefjast frádráttar á innskatti er forsenda reiknings sem gefinn er út í samræmi vi𠧧 14, 14a UStG (§ 15 málsgrein 1 málsliður 1 nr. 1 setning 2 UStG).

Ef athafnamaður annast afhendingu eða aðra þjónustu til annars athafnamanns fyrir fyrirtæki sitt er honum skylt að gefa út reikning innan 14 mánaða samkvæmt 2. mgr. 1. mgr. 2. tölul. Nr. 6 UStG.

Í grundvallaratriðum verður reikningur að innihalda allar lögboðnar upplýsingar sem tilgreindar eru í 14. lið 4. liðar UStG. Hins vegar, ef heildarupphæðin á reikningnum fer ekki yfir 150 evrur (svokallaðir litlir upphæðareikningar, 33. hluti UStDV), í fráviki frá 14. lið 4. liðar UStG, verður aðeins að fylgja eftirfarandi upplýsingar á reikningnum:

• fullt nafn og fullt heimilisfang birgis
• útgáfudag
• magn og tegund af afhentum hlutum eða umfang og tegund annarrar þjónustu
• þóknunina og viðeigandi skattupphæð í einni summu
• ef um undanþágu er að ræða, vísbendingu um að afhending eða önnur þjónusta sé háð skattfrelsi.

3.5 Styrkur

Ef styrktarfélagið greiðir niðurgreiðslu fyrir dreifingu matvæla af skólayfirvöldum getur þetta verið viðbótargjald eða raunverulegur óskattskyldur styrkur samkvæmt lögum um söluskatt.

Líta á á greiðslur sem gerðar eru af öðrum en þjónustuþeganum fyrir afhendingu eða aðra þjónustu athafnamannsins (greiðsluþegans) sem viðbótarlaun. Gera verður ráð fyrir viðbótargjaldi ef bein skipti á þjónustu milli viðtakanda og greiðandi þriðja aðila eru að engu gerð.

Aftur á móti er raunverulegur niðurgreiðsla til staðar ef greiðslurnar fara ekki fram á grundvelli skiptasambands. Þetta er tilfellið þegar greiðslurnar eru ekki tengdar sérstakri sölu heldur eru veittar óháð tiltekinni þjónustu.

3.6 Reglugerð um lítil fyrirtæki

Samkvæmt 19. lið 1. mgr. UStG er ekki skuldur á söluskattinum ef skattskyldar tekjur fyrra almanaksárs fóru ekki yfir 17 evrur og ekki er gert ráð fyrir að þær fari yfir 500 evrur á yfirstandandi almanaksári.

4. Fyrirhugaðar breytingar

Árið 2011 kváðu EB dómstóllinn og BFH upp nokkra úrskurði um matargerðarsölu. Í samvinnu við sambandsríkin hefur fjármálaráðuneytið kannað afleiðingar dómaframkvæmdar og samið svokallað BMF bréf. BMF bréfum er beint sem stjórnsýslufyrirmælum eingöngu til skattyfirvalda, en óbeint einnig til skattgreiðenda, vegna þess að þeir geta í grundvallaratriðum gengið út frá samsvarandi viðhorfi til skattayfirvalda.

Í þessu bréfi BMF er kveðið á um framkvæmd dómanna sem nefndir eru. Það munu hafa jákvæð áhrif á svokallaða félagsþjónustu (sérstaklega leikskóla, skóla). BFH hefur látið af dómaframkvæmd sinni um skiptingu veitingaþjónustu, þannig að ef aðstæður eru byggðar upp í samræmi við það, má í framtíðinni selja matinn með 7 prósenta skatthlutfalli og aðeins þjónustuskammturinn er skattlagður með 19 prósentum. Bréf BMF verður fljótlega birt á vefsíðu BMF.

Heimild: Berlín [fjármálaráðuneytið]