Fiscale aspecten van de lunch leveringen in de scholen door de school steunverenigingen

1. introductie

School ondersteuning van verenigingen steunen in verschillende soorten van de pedagogische opdracht van de scholen. Ze nemen in veel scholen ook de lunch aanbod. Met de volgende informatie, het federale ministerie van Financiën geeft een overzicht van het fiscale klimaat voor het middaguur de zorg via de school ondersteuning verenigingen en geeft geplande veranderingen. Informatie over juridische zaken of fiscale individuele gevallen toe te kennen aan de respectieve regionale belastingdienst (z. B. belastingkantoor), die verantwoordelijk is voor het verwerken van algemene belastingen procedure.

2. liefdadig

School ondersteuning van verenigingen zijn als ze voldoen aan de eisen van de non-profit recht, fiscaal aftrekbaar en dus vrijgesteld van vennootschapsbelasting en de bedrijfsbelasting. Als zo'n club, maar economisch actief zijn, dan zijn deze voordelen zijn alleen tax-free als zij zijn verkregen als onderdeel van een doel operatie. Kan niet worden aangemerkt als een special purpose operatie, de economische activiteit, dan is dit deel van de vereniging van de vennootschapsbelasting en de bedrijfsbelasting onderwerp, als een verkoop limiet van 35.000 euro wordt overschreden.

Een manier welzijn bijvoorbeeld dergelijke doelstelling operatie. Het leveren van studenten met eten en drinken in het kader van de eerstelijns gezondheidszorg is over het algemeen geclassificeerd als middel van welzijn, zodat deze de activiteiten van het bedrijf en de handel belasting wordt vrijgesteld.

Een van de eisen van de non-profit wet en de wet op de verenigingen, zie het artikel "Vrijwilligerswerk en betrokkenheid - Praktische informatie van BMF" meer gedetailleerde informatie.

3. BTW

3.1 Algemeen

Ondernemer die duurzaam zijn handels-, beroeps- of bedrijfsactiviteit met een omzet maken entiteit. Diensten die een handelaar in binnenlandse betaald in de loop van het bedrijfsleven, aan omzetbelasting zijn onderworpen. School steunverenigingen zijn ondernemers in de zin van de BTW-wet, voor zover duurzame uitkeringen aan lopen.

3.2 vrijstelling

Het doseren van voedsel en dranken kunnen, onder meer in de kinderopvang of scholen momenteel zijn vrijgesteld van BTW in het kader van de verdere eisen van § 4 No. 18 Umsatzsteuergesetz (UStG), indien dit wordt gedaan door non-profit organisaties die een sociale vereniging of haar onderverdelingen aangesloten als lid hebben.

Naast § 4 No. 23 UStG maakt tax-free distributie van voedsel en dranken aan leerlingen in onderwijsinstellingen. Na deze uitzonderingsbepaling is onder meer het verlenen van concessies door personen en organisaties btw-vrij wanneer ze meestal jongeren voor onderwijs, opleiding of andere educatieve doeleinden te allen tijde te nemen. De term "opname" is niet onderworpen aan de voorwaarde dat de jongeren krijgen accommodatie tijdens de nacht en de volledige accommodatie. Onder de vrijstelling, dus in principe ook scholen. Het gebruik van de vrijstelling wordt slechts beschouwd als de food service wordt geleverd door de steun van het apparaat zelf. is niet vereist voor een vordering van vrijstelling dat het eten wordt bereid in de school of door de school zelf. De kwestie van de schoolmaaltijden moet zelf maar door de school. Deze regering beschouwt het Bundesfinanzhof (BFH) naar het oordeel van 12. Februari 2009, 47 VR / 07, bevestigd. Daarna, voor een omzet van betaalde maaltijden door leraren en leerlingen een dagschool via een onderhandse Förderverein van 13 noch de Sales Tax Act of krachtens artikel 1 deel A, letter Sectie 77 i van EG-richtlijn 388 / 1 / EEG van de Raad (januari 2007: .. Artikel 132 . para 1 letter i BTW-stelsel beleid - BTW-richtlijn -) omzetbelasting.

3.3 belastingtarief

Na § 12 par. 2 No. 1 UStG levering van voedsel zijn over het algemeen onderworpen aan verlaagde btw van 7 procent. Diensten zijn echter vrijgesteld van de belastingvermindering en onder het algemene tarief van 19 procent, hoewel sommige diensten vanuit de levering van levensmiddelen is.

Het Europese Hof van Justitie (EHJ) en de Federale Overheidsdienst Financiën (BFH) hebben in de afgelopen jaren een aantal uitspraken over de kwestie van de afbakening van de leveringen en andere diensten in de levering van voedsel en dranken, zoals. Volgens de rechtspraak, de algemene verkoop belastingtarief van 19 procent mislukte andere stroom wanneer de ondernemer die de dienst in aanvulling op de levering van levensmiddelen levert diensten die verschillen van degene zijn die noodzakelijkerwijs begeleiden de afzet van levensmiddelen en deze dienstverleners elementen opwegen tegen de levering element hoog ,

Deze diensten omvatten bijvoorbeeld het leveren van tafels en stoelen en het schoonmaken van meubilair en vaatwerk en bestek gebruikt na het eten. In deze gevallen is de ondernemer biedt veel meer dan de beschikbaarstelling van voedsel na prestaties.

Zoals het BFH in zijn arrest van 10. Augustus 2006 - 38 VR / 05 - (. BStBl 2007 482 II S.) heeft verduidelijkt deze principes zijn bindend voor de klassieke restauratie industrie, alsmede voor de lunch leveringen in de scholen. Vooral hier, het organiseren van vervoer vaak de volledige uitvoering van een ondernemer en bevrijd vanaf de aanzienlijke kosten van het organiseren van de lunch voorraden op hun eigen.

Als de levering van voedsel in scholen, maar door een non-profit bedrijf onder zijn doel operatie, de verlaagde BTW-tarief wordt toegepast (§ 12 par. 2 No. 8 letter a UStG). . De basisdienst studenten met eten en drinken op scholen door non-profit genoemd Mensa clubs of scholen ondersteuning verenigingen biedt belastingvrije doel volgens § 66 van de belastingwet is (middel van welzijn; vgl uitvoeringsbesluit Tax Code - AEAO - § 66 No. 5 ..).

3.4 aftrek en facturering

Na § 15 par. 1 1 zin no. 1 UStG de handelaar kan de belasting aftrekken wettelijk verschuldigd voor leveringen en andere diensten die zijn uitgevoerd door een andere aannemer voor zijn bedrijf, als een pilot. Dit vereist, onder andere, dat de ondernemer gekochte diensten die worden gebruikt om te bereiken op aftrek in aanmerking komen later stadium verrichte handelingen.

Als de inkomsten van een ontwikkeling vereniging aan omzetbelasting zijn onderworpen, kan de transporteur maken met een gewicht op zijn ingang vermogen belastingen (z. B. belasting, die rust op de verworven voedsel) beweerde, waardoor hun eigen verkoop belasting verminderen.

met inbegrip van het bezit van een vergunning op grond van §§ 14 certificaat 14a UStG verantwoordelijk voor het claimen van de aftrek is een vereiste (§ 15 par. 1 1 zin niet. 1 2 zin UStG).

Als een aannemer een levering of een andere dienst aan een andere ondernemer voor zijn bedrijf, zodat deze zin 14 2 No. 1 UStG om een ​​factuur uit te reiken in overeenstemming is met § 2 par. Verplicht binnen 6 maanden.

Een factuur moet altijd alles in § 14 par. 4 UStG bevatten zei benodigde informatie. maar niet hoger zijn dan het bedrag dat op de factuur 150 euro (de zogenaamde low-waarde facturen, § 33 UStDV.) moet Niettegenstaande § 14 4 para UStG alleen de volgende informatie op de factuur te nemen .:

• de volledige naam en volledig adres van de leverancier
• de datum van afgifte
• de hoeveelheid en het type van de geleverde goederen of de omvang en de aard van de andere dienstverleners
• de vergoeding plus de van toepassing zijnde BTW-bedrag in een forfaitair bedrag
• in het geval van vrijstelling een indicatie dat de vrijstelling geldt voor de levering of andere dienst.

3.5 subsidie

Besteed aan de Vrienden van een subsidie ​​voor de voedseldistributie aan de zijde van de school en zo, kan dit optreden verkoop fiscaal recht aan een toeslag of een echte niet-belastbare subsidie.

Als extra aandacht dergelijke betalingen moeten worden beschouwd, door anderen dan de ontvanger van de levering of andere dienst van de leverancier (begunstigde) iemand worden toegekend. Een bijkomende overweging is om te worden aangenomen dat een directe uitwisseling van diensten tussen de begunstigde en de betalende derde ontkennend.

Een echte subsidie ​​is echter aanwezig wanneer de betalingen niet worden verstrekt als gevolg van een elektriciteitsbeurs relatie. Dit is het geval indien de betalingen niet zijn gebonden aan bepaalde transacties, maar van toepassing zijn, ongeacht van een bepaalde prestatie.

3.6 Kleinunternehmerregelung

Na § 19 par. 1 UStG de verschuldigde BTW niet wordt opgeladen wanneer het belastbaar inkomen in het voorafgaande kalenderjaar 17 500 euro niet overschreden wordt en zal dit bedrag niet hoger zijn dan in het lopende kalenderjaar 50 000 euro.

4. geplande veranderingen

Het Europees Hof van Justitie en BFH hebben in 2011 uitgedrukt in verschillende arresten over gastronomische inkomsten. Het federale ministerie van Financiën in samenwerking met de landen, de gevolgen van de jurisprudentie ontwikkelde en testte een zogenaamde BMF. BMF brief geadresseerd als administratieve instructie uitsluitend aan de fiscus, maar ook indirect voor de belastingbetaler, want ze kunnen in principe starten vanaf een overeenkomstig aanzicht van de belastingadministratie.

Dit BMF voorziet in de tenuitvoerlegging van de uitspraken. Er zal een positieve impact hebben op de zogenaamde. Social Catering (met name crèches, scholen) zijn. De BFH heeft haar zaak voor het splitsen voedsel of verlaten, zodat met een overeenkomstige configuratie van de feiten, zal het voedsel worden uitgegeven in de toekomst met een snelheid van 7 procent en alleen het aandeel van de diensten zullen worden belast tegen 19 procent. De BMF zal binnenkort worden gepubliceerd op de website van de BMF.

Bron: Berlin [ministerie van Financiën]