Skatt Aspekter ved lunsj forsyninger i skoler ved skolen støtteforeninger

1. introduksjon

Skole støtte foreninger støtte i ulike typer pedagogisk mandat skoler. De tar i mange skoler også lunsj forsyning. Federal Finansdepartementet med følgende informasjon, gir en oversikt til skatte miljø av middag omsorg gjennom skolestøtteforeninger og indikerer planlagte endringer. Informasjon om juridiske forhold eller skatte enkelte tilfeller gi de respektive regionale skattemyndighetene (z. B. skattekontoret), som er ansvarlig for behandlingen av generell beskatning prosedyre.

2. Non-profit

Skolestøtteforeninger er skatteprivilegerte og derfor fritatt for selskaps- og næringsskatt dersom de oppfyller kravene i den ideelle loven. Men hvis en slik forening er kommersielt aktiv, er disse overskuddene kun skattefrie dersom de ble gjort som en del av en særskilt virksomhet. Dersom den økonomiske virksomheten ikke kan klassifiseres som en særskilt virksomhet, er denne delen av foreningen selskapsskatt og næringsskatt dersom en omsetningsgrense på EUR 35.000 XNUMX overskrides.

Et eksempel på en slik spesialforetak er en velferdsinstitusjon. Levering av mat og drikke til elever som en del av grunntjenesten er vanligvis klassifisert som en velferdsinstitusjon, slik at også denne virksomheten er fritatt for selskapsskatt og næringsskatt.

Du finner mer detaljert informasjon om kravene til allmennyttig lov og foreningsrett i artikkelen "Frivillig arbeid og engasjement - Nyttig informasjon fra BMF".

3. Omsetningsavgift

3.1 Generelt

En gründer er en som driver en kommersiell eller profesjonell aktivitet med den hensikt å generere inntekt. Tjenester som en entreprenør utfører i Tyskland mot en avgift som en del av selskapet hans, er underlagt omsetningsavgift. Skolestøtteforeninger er næringsdrivende i merverdiavgiftslovens forstand, i den grad det ytes bærekraftige tjenester mot vederlag.

3.2 Skattefritak

Tilførsel av mat og drikke, f.

I tillegg åpner § 4 nr. 23 UStG for salg av mat og drikke til elever i skoler uten merverdiavgift. Etter denne unntaksbestemmelsen er blant annet bevertning fra personer og institusjoner fritatt for merverdiavgift dersom de i hovedsak tar imot ungdom for utdanning, opplæring eller videreutdanning. Begrepet "mottak" er ikke knyttet til kravet om at ungdommene skal få overnatting på natt og helpensjon. I utgangspunktet er også skoler unntatt fra dette unntaket. Skattefritaket kan imidlertid bare kreves dersom serveringstjenesten ytes av leverandøren av anlegget selv. Forutsetningen for å kreve avgiftsfritaket er ikke at maten tilberedes i skolen eller av skolemyndigheten selv. Skolemat skal imidlertid distribueres av skolemyndighetene selv. Den føderale skattedomstolen (BFH) bekreftet denne administrative uttalelsen i sin dom av 12. februar 2009, VR 47/07. Salg fra de betalte måltidene til lærere og elever på heldagsskole av en privat forening er ifølge denne ikke inkludert verken under merverdiavgiftsloven eller under artikkel 13 del A paragraf 1 bokstav i i EF-direktiv 77/388 /EEC (fra 1. januar 2007: artikkel 132 paragraf 1 bokstav i i merverdiavgiftssystemdirektivet - VAT SystRL -) fritatt fra omsetningsavgift.

3.3 Skattesats

I henhold til § 12 (2) nr. 1 UStG er leveranser av mat generelt underlagt redusert omsetningsavgift på 7 prosent. Tjenester er imidlertid unntatt fra avgiftsreduksjonen og er underlagt den generelle avgiftssatsen på 19 prosent, selv om en del av disse tjenestene består av salg av mat.

EU-domstolen (ECJ) og Federal Fiscal Court (BFH) har de siste årene avsagt flere dommer i spørsmålet om differensiering mellom leveranser og andre tjenester ved salg av mat og drikke. I henhold til rettspraksis er det en annen tjeneste som er underlagt den generelle omsetningsavgiftssatsen på 19 prosent dersom den leverende gründeren yter tjenester i tillegg til salg av matvarer som avviker fra de som nødvendigvis er knyttet til markedsføringen av maten og disse tjenesteelementene oppveier leveringselementet når det gjelder kvalitet.

Disse tjenestene inkluderer for eksempel fremskaffelse av bord og stoler og rengjøring av møbler og brukt servise eller bestikk etter forbruk. I disse tilfellene tilbyr gründeren en tjeneste som går langt utover bare levering av mat.

Som BFH presiserte i sin dom av 10. august 2006 - VR 38/05 - (Federal Tax Gazette 2007 II s. 482), gjelder disse prinsippene både for den klassiske storhusholdningen og for lunsjtilbudet i skolen. Særlig her overfører skolemyndigheten ofte hele gjennomføringen til en entreprenør og frigjør seg dermed fra den betydelige belastningen med å organisere lunsjtilbudet på egen hånd.

Men hvis måltider tilbys på skolene av et non-profit selskap som en del av dets ideelle virksomhet, gjelder den reduserte merverdiavgiftssatsen (§ 12 (2) nr. 8 bokstav a UStG). Grunnforsyningen av skoleelever med mat og drikke ved skolene av ideelle såkalte kantineforeninger eller skoleutviklingsforeninger representerer en skatteprivilegert spesialvirksomhet i henhold til § 66 i skatteloven (velferdsinstitusjon, jf. søknad). Dekret til skatteloven - AEAO - om § 66 nr. 5).

3.4 Inngående skattefradrag og fakturering

I henhold til § 15 (1) punktum 1 nr. 1 UStG kan næringsdrivende trekke lovlig skyldig avgift for leveranser og andre tjenester som er utført av en annen næringsdrivende for hans selskap som inngående avgift. En av forutsetningene er blant annet at næringsdrivende benytter de mottatte tjenestene for å oppnå utsalg som gir fradrag for inngående avgift.

Dersom omsetningen til en sponsorforening er merverdiavgiftspliktig, kan sponsorforeningen kreve inngående avgifter som belastes inngående tjenester (f.eks. merverdiavgift på innkjøpt mat) og dermed redusere sin egen omsetningsavgiftsplikt.

For å hevde inngående avgiftsfradrag er det en forutsetning i besittelse av en faktura utstedt i henhold til §§ 14, 14a UStG (§ 15 para. 1 setning 1 nr. 1 setning 2 UStG).

Dersom en næringsdrivende utfører en levering eller annen tjeneste til en annen næringsdrivende for sin bedrift, plikter denne å utstede faktura innen 14 måneder i henhold til § 2 (1) punktum 2 nr. 6 UStG.

I prinsippet skal en faktura inneholde alle obligatoriske opplysninger spesifisert i § 14 (4) UStG. Dersom totalbeløpet på fakturaen ikke overstiger EUR 150 (såkalte småbeløpsfakturaer, § 33 UStDV), i avvik fra § 14 (4) UStG, skal kun følgende opplysninger inkluderes i fakturaen:

• det fulle navnet og den fullstendige adressen til entreprenøren
• utstedelsesdatoen
• mengde og type leverte varer eller omfang og type andre tjenester
• godtgjørelsen og gjeldende skattebeløp i én sum
• ved avgiftsfritak en angivelse av at det gjelder avgiftsfritak for leveransen eller annen tjeneste.

3.5 Tilskudd

Dersom det utbetales tilskudd til utdeling av mat til foreningen av skolemyndigheten, kan dette være merbetaling etter merverdiavgiftsloven eller et reelt ikke-avgiftspliktig tilskudd.

Betalinger gjort av andre enn mottaker av tjenesten for levering eller annen tjeneste levert av virksomheten som yter tjenesten (betalingsmottaker), er å anse som tilleggsvederlag. Det skal påregnes et tilleggsgebyr dersom direkte utveksling av tjenester mellom betalingsmottaker og betalende tredjepart skal nektes.

Et reelt tilskudd foreligger derimot dersom utbetalingene ikke skjer på grunnlag av utveksling av tjenester. Dette er tilfellet dersom betalingene ikke er knyttet til konkrete salg, men ytes uavhengig av en bestemt tjeneste.

3.6 Småbedriftsregel

I henhold til § 19 (1) UStG pålegges ikke den skyldige omsetningsavgiften dersom den skattepliktige inntekten i det foregående kalenderåret ikke oversteg EUR 17 500 og ikke forventes å overstige EUR 50 000 i inneværende kalenderår.

4. Foreslåtte endringer

I 2011 avsa EF-domstolen og BFH flere dommer om temaet gastronomisk salg. Det føderale finansdepartementet har i samarbeid med forbundsstatene undersøkt konsekvensene av rettspraksis og har utarbeidet et såkalt BMF-brev. Forbundsfinansdepartementets brev er utelukkende rettet mot skattemyndighetene som administrative instrukser, men også indirekte mot skattebetalerne, fordi de i utgangspunktet kan anta et tilsvarende syn på skattemyndighetene.

Dette BMF-brevet sørger for gjennomføring av de nevnte dommene. Det vil være positive effekter på den såkalte sosiale serveringen (spesielt barnehager, skoler). BFH har forlatt sin rettspraksis om deling av serveringstjenester, slik at dersom fakta i saken er strukturert deretter, kan mat selges til en avgiftssats på 7 prosent i fremtiden og kun servicedelen beskattes med 19 prosent. BMF-brevet vil snart bli publisert på BMFs hjemmeside.

Kilde: Berlin [ Det føderale finansdepartementet ]